《精编》企业税务筹划活动概述
30页1、前言 如果世界上只有两件事是不可避免的那肯定是税收和死亡 面对国家税收 愚者逃税 蠢者偷税 智者避税 高者筹划 主要内容 主要内容 企业所得税主要筹划点概述 3 残疾职工工资加计扣除 5 业务招待费 广告费 宣传费入账筹划 6 固定资产加速折旧 8 母子公司之间管理费筹划 1 节能节水专用设备抵免应纳税额 10 延迟纳税时间的筹划 2 研究开发支出加计扣除 4 不征税收入与免税收入的区别 7 固定资产大修理支出 9 特定行业的企业所得税优惠政策 发散思维 是否可以把业务招待费列支在其他费用科目 业务招待费 广告费 宣传费筹划案例 相关链接 企业所得税中主要限制扣除费用 加速折旧是否一定能减免税收 请看下面例题 固定资产加速折旧 企业采用加速折旧方法的固定资产必须是以下原因之一 1 由于技术进步 产品更新换代较快的2 常年处于强震动 高腐蚀状态的而对一般性企业 即 处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说 缩短固定资产折旧年限 往往可以加速固定资产成本的回收 使企业后期成本费用前移 前期利润后移 从而获得延期纳税的好处 案例 某企业2012年6月取得一台新设备 原值100万元 预
2、计净残值10万元 由于固定资产所处环境有高腐蚀性 企业按规定办理了加速折旧备案 税法规定的最低折旧年限为10年 企业选用缩短年限法 按照规定 企业可以选择的最短折旧年限为6年 企业所得税税率25 试分析对2012年企业所得税的影响 缩短年限前 2012年折旧额 100 10 10 6 12 4 5万缩短年限后 2012年折旧额 100 10 6 6 12 7 5万2012年少缴企业所得税 7 5 4 5 25 0 75万元 考虑5年补亏期 案例 2007年12月 某企业购买一台新设备 价值1000万元 预计净残值100万元 企业所得税税率25 试分析补亏期加速折旧对企业所得税的影响 考虑税收优惠期 案例 2007年12月 某外商投资企业购买一台新设备 价值1000万元 预计净残值100万元 该企业享受西部大开发优惠政策 企业所得税税率25 同时该企业享受外商投资企业过渡期优惠政策 从2008年开始享受两免三减半政策 试分析税收优惠期加速折旧对企业所得税的影响 不征税收入与免税收入 主要内容 增值税主要筹划点概述 3 利用不同的促销方式进行筹划 5 混合销售行为的筹划 6 成立运输公司的
3、筹划 8 剥离享受减免税政策业务的筹划 1 企业成立时纳税人身份的选择 10 延迟纳税时间的筹划 9 根据特定行业税收优惠政策的筹划 2 采购物资时的供应商选择 4 商业折扣 现金折扣 销售折让 7 外包工程中大型机械支出的筹划 案例 某大型商场 增值税一般纳税人 企业所得税实行查账征收方式 企业所得税税率25 假定每销售100元商品 其平均商品成本为50元 年末商场决定开展促销活动 拟定 满100送20 初步方案 具体实施方案有如下几种选择 1 购物满100元 商场送8折商业折扣的优惠 2 购物满100元 商场赠送折扣券20元 3 购物满100元 商场另行赠送价值20元礼品 4 购物满100元 商场返还现金 大礼 20元 5 购物满100元 商场送加量 同样商品加量20 方案一 8折优惠增值税 80 1 17 0 17 50 0 17 3 12毛利润 80 1 17 50 18 38企业所得税 18 38 25 4 59净利润 18 38 4 59 13 79 方案三 送价值20元礼品增值税 100 1 17 0 17 60 0 17 4 33个人所得税 20 1 20 20 5毛利
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