关联交易申报表课件
93页1、关联申报表简介 1 关联申报报送条件 2 关联关系判定 3 关联交易类型 4 关联申报表 5 同期资料 6 友情提醒及法律责任 7 关联申报表简介 1 关联申报报送条件 2 关联关系判定 3 关联交易类型 4 关联申报表 5 同期资料 6 友情提醒及法律责任 7 企业年度关联业务往来报告表 报告企业信息表 企业年度关联业务往来汇总表9 1张 关联关系表 必填 1张 对外支付款项情况表1张 境外关联方信息表1张 年度关联交易财务状况分析表2张 国别报告 中英文 3 3张 有形资产所有权交易表 无形资产所有权交易表 有形资产使用权交易表 无形资产使用权交易表 金融资产交易表 融通资金表 权益性投资表 成本分摊协议表 报告企业个别报表信息 报告企业合并报表信息 关联劳务表 关联申报表简介 1 关联申报报送条件 2 关联关系判定 3 关联交易类型 4 关联申报表 5 同期资料 6 友情提醒及法律责任 7 报送条件 该企业采取实行查账征收的居民企业 该企业在中国境内设立机构 场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 且与关联方发生关联交易的上述企业需进行关联申报 该居民企业为跨国企业集团的最终控
2、股企业 且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元 该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团 其信息涉及国家安全的 可按照国家有关规定 豁免填报部分或者全部国别报告 国别报告豁免条件 1 1 1 2 2 3 1 3 2 关联申报表简介 1 关联申报报送条件 2 关联关系判定 3 关联交易类型 4 关联申报表 5 同期资料 6 友情提醒及法律责任 7 关联关系类型A H 关联关系类型A G A 控股关联一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25 以上 双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25 以上 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份 只要其对中间方持股比例达到25 以上 则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算 两个以上具有夫妻 直系血亲 兄弟姐妹以及其他抚养 赡养关系的自然人共同持股同一企业 在判定关联关系时持股比例合并计算 new A 控股关联 母子关系 母子孙关系 姐妹关系 亲属关系 A 控股关联 B 融资关联 B 双方存在持股关系或者同为第三方持股 虽持股比例未达到本条第 一 项规定 但
3、双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50 以上 或者一方全部借贷资金总额的10 以上由另一方担保 与独立金融机构之间的借贷或者担保除外 借贷资金总额占实收资本比例 年度加权平均借贷资金 年度加权平均实收资本 new 年度加权平均借贷资金 i笔借入或者贷出资金账面金额 i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数 365年度加权平均实收资本 i笔实收资本账面金额 i笔实收资本年度实际占用天数 365 关联关系类型A G A B之间的借贷资金总额 AorB 实收资本 50 10 AorB 全部借贷资金总额的担保比例 标准一 双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例 50 标准二 一方全部借贷资金总额由另一方担保比例 10 B 融资关联 B 融资关联 2016年度A B公司借贷关系 A公司 B公司 2月1日借入资金1000万元 2016年2月28 归还 4月1日借入资金2000万元 2016年5月31 归还 8月1日借入资金1000万元 2017年2月1 归还 A年度加权平均实收资本 B年度加权平均实收资本 3000X59 365 4000X306 365 3835 62万元 2000X36
4、5 365 2000 00万元 2016年度A B公司借贷关系 A公司 B公司 2月1日借入资金1000万元 2016年2月28 归还 4月1日借入资金2000万元 2016年5月31 归还 8月1日借入资金1000万元 2017年2月1 归还 A与B之间年度加权平均借贷资金 1000X28 365 2000X61 365 1000X153 365 1334 24万元 A与B之间年度加权平均 借贷资金 1000X28 365 2000X61 365 1000X153 365 1334 24万元 A借贷资金总额占实收资本比例 1334 24 3835 62 34 78 B借贷资金总额占实收资本比例 1334 24 2000 66 71 B 融资关联 关联关系类型A G 生产经营特许权控制关联C 双方存在持股关系或者同为第三方持股 虽持股比例未达到本条第 一 项规定 但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权 非专利技术 商标权 著作权等特许权才能正常进行 关联关系类型A G 购销劳务控制关联D 双方存在持股关系或者同为第三方持股 虽持股比例未达到本条第 一 项规定 但一方的购买 销售 接
5、受劳务 提供劳务等经营活动由另一方控制 上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策 并能据以从另一方的经营活动中获取利益 A公司 A公司持有B公司15 股份 B公司是一家食品经销商 B公司 1 不准买鸟巢的冰棍2 X利四个圈必须占库存的20 以上3 X利四个圈的销售额我要提成50 YES SIR 双方发生如下交易情况 控制购销并从中获利 双方构成关联关系 D 购销劳务控制关联 关联关系类型A G 任命委派高管控制关联E 一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员 包括上市公司董事会秘书 经理 副经理 财务负责人和公司章程规定的其他人员 由另一方任命或者委派 或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员 或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派 六点有限公司 四点有限公司 50 标准一 一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员由另一方任命或者委派 E 任命委派高管控制关联 标准二 一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员同时担任另一方的董事或者高级管理人员 50 六点有限公司 四点有限公司 标准三 双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者
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