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出口退免税培训课件

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卖家[上传人]：小****

文档编号：131862506

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1、1 出口退免税计算分录及筹划 2 出口货物退免税是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金增值税消费税什么是出口货物退免税 3 一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法即对出口货物销售环节免征增值税对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免抵退税办法对出口货物本道环节免征增值税对出口货物所采购的原材料包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款对未抵减完的部分再予以退税出口退税主要实行的办法 4 我国现行出口货物退免税的计算方法我国现行出口货物退免税管理中对不同类型的企业实行不同的计算方法其中又分应退免增值税和应退免消费税的计算方法具体计算方法与计算公式 1 当期应纳税额的计算当期应纳税额当期内销货物的销项货物当期进项税额不得史征和抵扣税额上期留抵税额 2 免抵退税额的计算免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 3 当期应退税额和免抵税额的计算比大小 A

2、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额则当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额B 如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额则当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额 0 5 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人出口货物的征税税率为17 退税税率为13 2003年4月的有关经营业务为购进原材料一批取得的增值税专用发票注明的价款200万元外购货物准予抵扣的进项税额34万元货已验收入库上月末留抵税款3万元本月内销货物不含税销售额100万元收款117万元存入银行本月出口货物的销售额折合人民币200万元试写出分录及计算该企业当期的免抵退税额企业免抵退税计算实例 6 会计分录 1 购进原材料借原材料200万应交税金应交增值税进项税金34万贷银行存款应付账款234万2 本月内销借银行存款117万贷主营业务收入100万销项税金17万借主营业务成本贷库存商品3 本月外销借应收账款200万贷主营业务收入200万 7 计算部分 1 出口货物免抵退税额 200 13 26 万元 2 不得免征和抵扣税额

3、200 17 13 8 万元分录借主营业务成本8万贷进项税金转出8万 3 当期应纳税额 100 17 34 8 3 12 万元 4 按规定如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时当期应退税额当期期末留抵税额即该企业当期应退税额 12 万元借应收账款出口退税12万贷应交税金应交增值税出口退税应退税额12万收到退税时借银行存款12万贷应收账款出口退税12万 5 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额 26 12 14 万元借应交税金应交增值税出口抵减内销应纳税额免抵额14万货应交税金应交增值税出口退税免抵额14万注免抵税额是计算城建税教育费附加的依据 8 出口退税筹划出口退税制度是我国海关税收的一个重要内容其主要是指在出口环节中退还或免征增值税和消费税的各项有关规定其基本内容是对出口货物免征或退还在国内已缴纳的增值税和消费税从而避免了国际间的双重征税体现了公平税负且增强了本国商品的竞争力巩固和扩大国际销售市场还可扩大出口增加外汇因此退税制度具有重要的经济意义能否有效地快捷地进行增值税与消费税

4、的出口退税对每一家有出口业务的公司都具有极大的吸引力 9 出口退税的税收筹划具体做法目前我国出口退税主要是退消费税和增值税企业可以通过充分筹划用足出口退税的政策达到减轻纳税负担的目的出口退税避税法的具体做法有以下几种 1 利用产品出口避免交纳增值税2 利用产品出口避免交纳消费税3 利用产品出口压低产品销售价格减少应纳所得税4 利用产品出口中的银行结汇减少销售收入减少应纳所得税 10 利用产品出口避免交纳增值税按照我国增值税暂行条例的规定纳税人出口货物的适用税率为零税率纳税人应在向海关办理出口手续后凭出口报关单等有关凭证按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税也就是说出口货物不仅自身不计算销项税额而且税务机关还要给出口产品的生产企业退回已交纳的生产该产品所消耗的原材料等流动资产的进项税额国内生产环节的增值税企业直接出口的产品或委托外贸出口的产品应按税法退还给生产企业其中对于出口产品中扣除包装计税的产品分别就出口产品及包装物的适用税率计算退税出口属于农林牧水产品的按照规定的税率退税出口其他的产品按照国家统一核定的综合退税税率计算退税出口

5、增值税的产品除规定有退税率的产品以外均以税法规定的税率计算退税应退税款的计算公式为应退税款产品出口价包装退税税率 11 利用产品出口避免交纳消费税根据我国消费税暂行条例的规定纳税人出口应税消费品免征消费税其中生产企业直接组织出口的应税消费品在报关出口时可不计算应缴的消费税而通过外贸企业出门的应税消费品实行先征后退的办法交多少退多少出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额的计算应按照消费税暂行条例所附的消费税税目税率税额表执行企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报凡划分不清适用税率的一律从低适用税率计算应退消费税税额 12 利用产品出口压低产品销售价格减少应纳所得税按照我国有关税收政策的规定纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的由主管税务机关核定其销售额具体核定办法就是按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定当月没有同类货物销售的按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定没有最近时期同类货物销售的按照组成计税价格确定组成计税价格成本 1十成本利润率但产品如果出口税务机关很难判定其销售价格是否偏低一是因为产品出口其价格不仅受国内市场供求状况的影响还要受到国际市场上许多因素的影响和制约二是因为国家为了鼓励企业产品外销在价格上往往放宽这就为企业避税提供了契机 13 利用产品出口中的银行结汇减少销售收入减少应纳所得税即是将进出口贸易中中外双方的有关费用互抵中方为外方承担外方在中国境内的有关费用而外方为中方承担中方在中国境外的有关费用以此减少银行结汇数额减少计税所得额 14 THEEND

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