2019注会审计基础班137讲义

1、2019年注册会计师考试辅导 审计（前言）前言：2019注会审计那点事一、审计学习方法审计学习方法（一）听、说、记、练、想。（二）先搭骨架后塞肉。（三）从理论到实务，打通任督二脉。二、审计考试题型与分值题型分值优秀学员及格学员单选题1*25=252320多选题2*10=201410简答题6*6+5=413530综合题19*1=191210总分100+5=1058470三、2018年审计考题分析选择题：常规简单。主观题：出题灵活、结合实务。选择题各章题型、题量及分值分布章节单选题多选题合计第一章审计的概述4题4分2题4分8分第二章审计计划3题3分1题2分5分第三章审计证据3题3分3分第四章审计抽样方法3题3分1题2分5分第五章信息技术对审计的影响1题1分1分第七章风险评估1题1分1分第八章风险应对1题1分1分第十三章对舞弊和法律法规的考虑1题1分2题4分5分第十五章注册会计师利用他人的工作1题1分1分第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑1题1分1分第十七章其他特殊项目的审计1题1分1题2分3分第十八章完成审计工作1题1分1分第二十章企业内部控制审计2题2分1题2分4分简答题涉及内容1.会

2、计估计审计2.存货审计（相关内控、存货监盘）3.应收账款函证4.审计报告（判断审计意见和相关事项段，尤其是关键审计事项）5.质量控制6.独立性综合题涉及内容以风险评估、风险应对为主要思路，设置大概5个资料。前两个资料主要为了解到被审计单位的情况及相关财务数据。要求据此识别风险，指出相关报表项目及认定。资料一：非财务信息-了解到被审计单位的情况我的预期VS资料二：简要财务报表实际报表数字后续资料主要考查风险应对过程中涉及的各种做法的判断，涉猎面广泛,包括审计计划、进一步审计程序以及重大事项的应对。四、审计教材与本课程索引对照2019年审计教材共566页，92万字。在很多学员眼中，其实就是一本“天书”，所以基础班课程将会以八大模块、二十二部分、73讲、 288个考点，以一种更符合人的认知规律的方式展示教材八大编23章内容，具体如下：八大模块二十二部分73讲288个考点本课程模块教材章节本课程部分讲本课程内容1.审计基本原理1.审计概述第一部分审计概述1审计概念与保证程度2审计要素3审计目标4审计基本要求5审计风险6审计过程3.审计证据第二部分审计证据与审计程序7审计证据8审计程序9分析程序

3、4.审计抽样方法第三部分审计抽样方法10审计抽样基本概念11审计抽样在控制测试中的应用12审计抽样在细节测试中的运用6.审计工作底稿第四部分审计工作底稿13审计工作底稿5.信息技术对审计的影响第五部分信息技术对审计的影响14信息技术对审计的影响2.审计业务流程2.审计计划第六部分审计计划15初步业务活动16总体审计策略与具体审计计划17审计重要性7.风险评估第七部分风险评估18风险评估程序19了解被审计单位及其环境（除内部控制）20了解内部控制21识别和评估重大错报风险9.销售与收款循环审计第八部分销售与收款循环审计22销售与收款循环的业务活动、主要单据与内部控制23销售与收款循环的重大错报风险的评估24测试销售与收款循环的内部控制25销售与收款循环的实质性程序10.采购与付款循环审计第九部分采购与付款循环审计26采购与付款循环的业务活动、主要单据与内部控制27采购与付款循环的重大错报风险28测试采购与付款循环的内部控制29采购与付款循环的实质性程序11.生产与存货循环审计第十部分生产与存货循环审计30生产与存货循环的业务活动、主要单据与内部控制31生产与存货循环的重大错报风险32测试

4、生产与存货循环的内部控制33生产与存货循环的实质性程序12.货币资金审计第十一部分货币资金审计34货币资金循环的业务活动、主要单据与内部控制35货币资金的重大错报风险36测试货币资金的内部控制37货币资金的实质性程序8.风险应对第十二部分风险应对38应对财务报表层重大错报风险的总体应对措施39应对认定层重大错报风险的进一步审计程序40控制测试41实质性程序3.对特殊事项的考虑13.对舞弊和法律法规的考虑第十三部分对舞弊和法律法规的考虑42财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评估程序43识别、评估和应对舞弊风险44财务报表审计中对法律法规的考虑17.其他特殊项目的审计第十四部分其他特殊项目的审计45会计估计的审计46关联方的审计47持续经营假设的审计48首次接受委托时对期初余额的审计4.完成审计工作与出具审计报告18.完成审计工作第十五部分完成审计工作49完成审计工作概述50期后事项审计51书面声明19.审计报告第十六部分审计报告52审计报告概述及意见类型53审计报告的基本内容54在审计报告中沟通关键审计事项55非无保留意见审计报告与在审计报告中增加事项段56比较信息57其他信息5.两个

5、沟通三个利用14.审计沟通第十七部分审计沟通58与治理层沟通59与前任注册会计师沟通15.注册会计师利用他人的工作第十八部分注册会计师利用他人的工作60注册会计师利用内审工作61注册会计师利用专家工作16.对集团财务报表审计的特殊考虑第十九部分对集团财务报表审计的特殊考虑62对集团财务报表审计的特殊考虑6.企业内部控制审计20.企业内部控制审计第二十部分企业内部控制审计63内控审计的概念64计划内控审计工作65测试内部控制的有效性66内部控制缺陷评价67出具内部控制审计报告7.职业道德22.职业道德基本原则和概念框架第二十一部分职业道德68职业道德基本原则69职业道德概念框架70注册会计师对职业道德概念框架的具体运用23.对独立性的要求71审计业务对独立性的基本要求-相关概念72审计业务对独立性的基本要求-具体情形8.质量控制21.会计师事务所业务质量控制第二十二部分会计师事务所业务质量控制73会计师事务所业务质量控制 五、2019年审计教材主要变动第1章第一部分审计概述：“认定”、“具体审计目标”的内容进行了重新整合，由原来的三类整合为两类。第3章第二部分审计证据与审计程序：删除“（

6、三）评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素”。第9章第八部分销售与收款循环审计：重新编写“3.检查主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定”的内容。第13章第十三部分对舞弊和法律法规的考虑：对“违反法律法规”的定义进行了修改。第15章第十八部分注会利用他人工作：重新编写第一节，新增“确定是否利用内审人员提供协助”等内容。第17章第十四部分其他特殊项目的审计：第三节考虑持续经营假设新增“八、与治理层的沟通”。第一模块审计基本原理第一部分审计概述第一模块审计基本原理第一部分审计概述第二部分审计证据与审计程序第三部分审计抽样方法第四部分审计工作底稿第五部分信息技术对审计的影响第一部分审计概述第1讲审计的概念与保证程度第2讲审计要素第3讲审计目标第4讲审计基本要求第5讲审计风险第6讲审计过程考情分析本部分属于审计的基本理论部分的最基础内容，但也属于考试的必考内容，一般不会直接以本部分内容单独作为简答题，而往往和风险评估、风险应对、财务报表项目审计相结合考查综合题，考查重大错报风险和认定的关系、认定与审计目标的关系等。当然，本章也可能单独以客观题形式出现，近几年考试平均分值为4-6分。

7、2018年考查了审计的定义、保证程度、预期使用者、保持职业怀疑、合理运用职业判断、固有风险和控制风险、审计固有限制等，合计考查了8分。第1讲审计的概念与保证程度考点提示本讲涉及的考点分为：考点一审计的定义考点二合理保证与有限保证考点三注册会计师审计和政府审计考点四职业责任和期望差距考点五审计报告和信息差距考情分析本讲属于审计概述部分的最基础内容，但也属于考试的常考内容，经常会以客观题的形式出现，近几年考试平均分值为2-3分。2018年考查了审计的定义、合理保证和有限保证等考点，分值3分。考点一审计的定义（）财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。【拓展】什么是重大错报？1.什么是错报？错报就是财报中的信息与CPA按财务报告编制基础得出的信息不一致，不一致包括金额，分类等。2.什么是重大错报？什么程度是重大，多大金额是重大？打个比方，兜里有十块钱，那丢九块了，这事就比较大了，必须重视；如果兜里有十万块钱，那这九块钱就可有可无了。所以说还要看重要性水平，高于重要性的就是重大的，低于就是不重大的，除了金额重大，性质也是一方面（比如这九块钱不是自己掉的，是被人偷的，那这事是不是比较严重了，如果没找到原因，明天可能被偷的就不是九块了。）【拓展】什么是合理保证？合理保证是相对于有限保证而言的，合理保证程度差不多是90%-99%（高水平），有限是50%-90%（有意义水平），为了能达到合理保证就要进行更多的审计程序，搜集更多的审计证据。【拓展】CPA业务【拓展】什么是积极方式？这里的积极方式是对合理保证而言，合理保证就是以积极方式得出结论，那什么是积极方式呢，就是通过审计程序能说明企业在所有重大方面怎样怎样，重点是所有重大方面。相应的消极方式是通过审计程序能说明企业只在CPA做审计程序的方面怎样怎样，重点是“只”，至于那些没

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