2019注会审计教材精讲完整讲义

1、2019年注册会计师考试辅导 审计（前言）前言审计导学学习要领（一）把握审计学科特点1.教材晦涩难懂，专有名词多多听老师讲解、加强理解2.章节多，文字量大看一遍教材，以讲义为主3.实务性强、案例少多听老师讲解，勤做练习（二）知识结构分析与学习要领1.理解审计基本理论和方法理解第一章审计概述 第三章审计证据 第四章审计抽样 第五章信息技术对审计的影响 第六章审计工作底稿 2.掌握循环审计业务流程的思路运用第二章审计计划 第七章风险评估 第八章风险应对 第九章销售与收款循环的审计 第十章采购与付款循环的审计 第十一章生产与存货循环的审计 第十二章货币资金的审计 第十八章完成审计工作 第十九章审计报告 3.特殊项目记忆第十三章对舞弊和法律法规的考虑 第十四章审计沟通 第十五章利用他人的工作 第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 第十七章其他特殊项目的审计 4.内部控制、质量控制与职业道德练习第二十章企业内部控制审计 第二十一章会计师事务所业务质量控制 第二十二章职业道德基本原则和概念框架 第二十三章审计业务对独立性的要求 （三）了解实务，进入角色审计业务一般流程：1.主管合伙人或高级经理与客

2、户洽谈（初步业务活动），签约；2.审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表）,制定总体审计策略；3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等；4.高级审计员，制定具体审计计划，安排审计助理需要从事的审计工作；5.高级审计员与审计助理实施审计程序、获取审计证据，并记录于工作底稿。高级审计员复核审计助理的底稿。6.审计经理和高级审计员根据发现的错报及客户更正后的结果，拟定审计报告；7.项目合伙人复核工作底稿，与客户沟通拟出具的审计报告；8.客户签署财务报表，事务所的质量标准部门对项目质量做最后的总体复核；9.项目合伙人及审计经理签署审计报告；10.项目组整理审计工作底稿并上交会计师事务所归档保存。（四）做好时间规划1.保证在短时间内把教材内容过一遍；2.对重点内容进行把握；3.应试训练。适当的时间安排：第一阶段：4-5月，完成听课（选择一个适合自己的老师）第二阶段：6-7月，对内容的提升（梦想成真应试指南，经典题解）第三阶段：8-9月，模拟串讲，冲刺记忆教材变化1.总体变化不大教材体系结构没有变动；变化内容对考试影响小。2.主要变化第1章：对“认定”、“具体

3、审计目标”的内容进行了重新整合，由原来对“三大类”合并成了“两大类”。第9章：在对收入确认的检查中，将收入确认的条件，按企业会计准则第14号收入（新收入准则）进行的修订；对坏账准备计提相关的账龄分析的表述改写信用风险分析。第15章：依据2018修订的中国注册会计师审计准则第 1411 号利用内部审计人员的工作对相关教材内容进行了改写。学习建议（一）对新学员的建议1.边听课边看教材，紧跟老师的步伐，快速将教材过一遍；2.适当练习，领悟审计原理；3.巩固知识，冲刺提高。（二）对老学员的建议1.选择重点章节听老师讲解，真正理解审计基本理论。建议自己动手归纳每章的要点。2.加强重点考点的记忆；3.把握考试特点，熟悉答题要领与技巧。第一编审计基本原理第一章审计概述历年考情概况本章属于重点章节。主要以客观题形式考核审计五要素、审计风险模型、认定与具体审计目标、职业怀疑、职业判断等知识点；还可能在综合题中考核风险评估（认定层次风险）及循环审计章节的业务活动（内部控制）会影响哪些认定等，因此应给予足够的重视，但相关知识都不难，很好理解，所以不用惧怕，学好本章可以为后面章节打好基础。学习方法与应试技巧针

4、对本章内容，要求与“审计测试流程”、“各类交易和账户余额的审计”结合进行学习，并在理解的基础上给予适当的记忆。重点掌握审计的定义，熟悉认定与目标的内涵，理解审计风险模型的实质。同时关注中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑，根据老师讲解以及历年真题掌握命题规律。知识点：审计的定义一、审计产生的条件所有权与经营权分离是审计产生的基础。股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。审计产生的基础：所有权与经营权分离。二、审计的产生与发展（一）我国注册会计师的产生与发展第一部注册会计师法规：1918年会计师暂行章程注册会计师第一人：谢霖新中国恢复注册会计师标志：1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定新中国第一家会计师事务所：上海会计师事务所（1981年1月1日成立）第一部注册会计师法规：1986年的中华人民共和国注册会计师条例1988年11月15日，注册会计师协会正式成立。1993年10月31日，中华人民共和国注册会

5、计师法通过审议，于次年1月1日正式实施。截至2017年12月31日全国共有会计师事务所7,434家（不含分所），注册会计师（执业会员）10.8万人、非执业会员13.1万人。1991-2017年，累计有500多万人报名参加注册会计师考试，有23.4万人通过注册会计师考试。（二）西方注册会计师审计的产生与发展起源于16世纪意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业发展和完善于美国发达的资本主义市场。三、审计的定义审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2018年12月31日的资产负债表，2018年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量。公司管理层编制的财务报表，一般可信度较低，必须通过注册会计师的审计，来增强预期使用者（除管理层之外的）对财务报表信赖的程度，有效满足财务报表预期使用者的需求。财务报表的可信度变化：审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错

6、报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。1.审计用户财务报表的预期使用者（包括管理层和管理层之外的预期使用者）2.审计目的改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（不涉及为如何利用信息提供建议）3.合理保证审计应当提供合理保证，不提供绝对保证（因审计证据是说服性而非结论性）4.审计基础独立性和专业性5.审计产品审计报告知识点：保证程度一、注册会计师的业务范围注册会计师的业务包括鉴证业务（Assurance Services）和非鉴证业务（Non-assurance Services）。【例题2017年单选题】下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序正确答案D答案解析鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。二、合理保证与有限保证1.审计业务（Audit engagements）审查企业财务报表

7、，出具审计报告，对鉴证结论提供合理保证。2.审阅业务（Review engagements）审阅一般是指对中期财务报表进行审阅，对鉴证结论提供有限保证。审计积极式报告合理保证审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量。审阅消极式报告有限保证审阅报告ABC股份有限公司全体股东：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。合理保证与有限保证的区别项目合理保证的鉴证业务（审计）有限保证的鉴证业务（审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方

8、式提出结论以消极方式提出结论 【例题单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.鉴证业务提供高水平的保证B.财务报表审阅提供低水平的保证C.对财务信息执行商定程序应以积极方式提出结论D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅正确答案D答案解析选项AB，鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，审计提供的是合理保证，属于高水平的保证业务，审阅提供的是有限保证，低于审计提供的保证水平，是一种有意义的保证；选项C，不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。知识点：注册会计师审计与政府审计一、审计体系审计监督体系由政府审计、内部审计和民间审计（注册会计师审计）三部分组成。三种体系之间既相互联系，又各自独立，各司其责。各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府行使审计监督权的机构。政府审计机关依法对政府部门的财政收支进行的检查监督，对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。（二）内部审计内部审计是由组织自己雇佣、担任该组织内部审计职责的职员，独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为

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