商业银行的财务报表和业绩评价.ppt

1、第3讲 商业银行的财务报表和业绩评价 1 学习交流PPT 银行存在就是为了获得利润 它们是通过以相对较低的利率借入资金 发行债务 并以较高的利率贷放出去来实现这个目标的 尽管近年来服务费的重要性程度不断提高 但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍然是银行利润的主要决定因素 掌握银行业务的最佳途径可能就是研究银行的资产负债表了 2 教学目的 较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义 掌握对银行财务报表的基本分析方法 通过这些报表 借助于简便的方法便可以得到关于银行经营业绩的信息 同时 掌握银行财务分析和业绩评价的基本方法 本次讲座主要介绍三个方面的知识 了解商业银行的财务报表掌握商业银行财务分析的基本技巧认识银行收益与风险的关系 3 13 1商业银行的财务报表 13 1 1资产负债表13 1 2损益表13 1 3现金流量表13 1 4补充信息 4 13 1 1银行的资产负债表 资产负债表的基本含义格式和编制方法资产负债表的特点资产负债表的作用银行资产负债表的内容资产负债表的结构 5 资产负债表的基本含义 资产负债表是反映银行在特定日期全部资产 负债和所有者权益的报表 资产负债表反映了一家

2、银行特定日期的财务状况 因而也称为财务状况表 资产负债表的基本结构是根据 资产 负债 所有者权益 这一平衡原理设计的 反应的是商业银行在某个时间的资产和负债状况 是一个静态时点数 6 格式和编制方法 资产负债表的格式在各国有所不同 分账户式和报告式 我国采用账户式资产负债表 美国采取报告式资产负债表 即左边为资产和负债的项目 右边为数据 以下是我国银行资产负债表编制格式 银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基本相同 都是根据 资产 负债 所有者权益的平衡 等式 按照设定的分类标准和顺序 将报告日银行的资产 负债 所有者权益等各个具体项目适当排列编制而成 7 我国商业银行资产负债表的基本格式 8 各项目排列顺序 在资产负债表上 各项目均是按照它们的共同特征进行适当分类与排列的 资产按其流动性程度的高低顺序排列 或者说按其变现能力由强到弱排列 先流动资产 后非流动资产 而非流动资产又划分为若干大类 负债按其偿还期的长短排列 或者说按到期日由近到远排列 先流动负债 后长期负债 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 先实收资本 后资本公积 盈余公积 最后是未分配利润 9 资产负债表的特

3、点 商业银行总资产中各种金融债权占较大比重 固定资产主要是房产和设备所占比重很小 一般不足2 商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源 自有资金一般不足10 大大低于工商企业自有资金的平均水平 注意 只有银行的资产负债表上有存款这一项目 这是银行与其它任何商业组织相区别的关键 商业银行自有资金数量虽然不多 所占比重也较低 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估 由于所处经营环境 面临经济法规不同 开展的业务各有特点 商业银行在资产负债表具体科目设置 会计处理上也不尽相同 但总体上大同小异 10 资产负债表的作用 它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其结构状况 它说明商业银行资金的来源渠道及构成 包括其负债及所有者权益 它为报表使用者提供了解该行资金实力 清偿能力等财务信息 为其判断该行财务状况的好坏及其发展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据 11 银行资产负债表的内容 资产 资金的运用 银行的资产是指银行所拥有的财产 或者说银行对外部 非银行 实体如个人 公司 政府的求尝权 表明银行所拥有的各种经济资源及其结构 负债 资金的来源 银行负债是指银行所欠的财产 或者说外部实体对银行

4、的求偿权 表明银行所负担的债务 所有者权益 资金的来源 又称为银行的净值 为所有者对银行资产的净求偿权 银行所有者在银行里所持有的权益 12 资产 资金的运用 资产负债表中的资产包括四项主要的资产现金资产 是为了满足提取存款 客户贷款需求 其他的非预期或即时现金需求等的资产 一级储备 证券资产 一方面可以应付流动性需求 另一方面能够取得利息收入 包括流动证券和投资证券 流动证券又称为银行的二级储备 贷款资产 是银行最大的资产 是主要的收入来源 其它资产 大部分是银行的固定资产 办公楼和设备以及在建工程等 我国银行的资产通常分流动资产 长期资产和其他资产三大类 13 负债和所有者权益 资金的来源 银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务 这些资金主要用来发放贷款和购买证券 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成 其中负债又分为存款负债和非存款负债等 从资金来源性质看可分为存款负债 非存款负债 其他负债以及股东权益 从资金期限长短看可分为 流动负债 长期负债和所有者权益 14 中国工商银行股份有限公司资产负债表单位 人民币百万元 15 中国工商银行股份有限公司资产负债表单位 人民币百

5、万元 16 中国工商银行股份有限公司资产负债表单位 人民币百万元 金融时报2006 7 5第6 7版 17 中国工商银行股份有限公司资产负债表单位 人民币百万元 18 中国工商银行股份有限公司资产负债表单位 人民币百万元 19 中国工商银行股份有限公司资产负债表单位 人民币百万元 20 美国一家大银行的资产负债表 单位 100万美元 21 美国一家大银行的资产负债表 单位 100万美元 22 美国一家大银行的资产负债表 单位 100万美元 23 资产负债表的结构 不论银行规模大小 银行资产负债表一般包括以上所讨论的项目 但是银行规模不同 这些项目的相对重要性是不同的 大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行 小银行与大银行相比 对用来支持资产的存款依赖性较强 而大银行更多地利用货币市场借款 24 美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较 1998年年终银行资金来源和资金使用 25 续表 参见 美 彼德S 罗斯 商业银行管理 刘园译第81页 26 试将下列信息组合成A银行的一张简单的资产负债表 百万美元 市政债券12信用卡贷款22定期存款25在他行存款25售出联邦资金6储备存款15协议下

6、的购得证券5银行房屋设备7次等票据和信用债务20货币市场存款31对企业客户的资产租赁3购得联邦资金34汽车贷款21房屋抵押贷款26工商企业贷款64不动产贷款42活期存款55其他银行的存款5美国国库券10回购协议下的售出证券4现金13上述帐户中有一项明显没列入 请补上正好平衡 27 13 1 2银行的损益表 损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入 支出 税金 利润等情况的报告 通过对损益表的分析 可以了解银行的经济效益和盈亏情况 分析利润增减变化的原因 为经营决策提供依据 损益表主要包括收入 支出和收益三大部分 28 格式和编制方法 损益表编制依据 收入 支出 利润 这一平衡公式 各国银行损益表的编制原理和基本格式相同 都是按照报告式格式编制的 即左边是银行收入 支出和利润的科目 右边是金额 损益表中各科目的具体排列顺序各国不同 我国的排列顺序是先收入 包括利息收入和非利息收入 再支出 包括利息支出和非利息支出 然后是利润 而美国银行的损益表编制顺序是先利息收入 利息支出 后非利息收入和非利息支出 然后是利润 29 损益表的作用 综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况 利润或亏损情

7、况 为银行的经营管理者 债权人等提供日后进行财务决策所必需的资料和信息 是分析 考核银行管理水平和经济效益的根据 报表使用者可以根据该表提供的信息 分析银行盈亏形成的原因 对银行的管理水平和经营业绩作出评价 为银行管理人员及领导者提供财务预测资料 通过对利润表的研究 预测银行经营的发展趋势及变动趋势 预测银行未来的经营前景及其获利的能力 是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项税款的主要依据 30 损益表的内容 31 损益表的内容 续 32 专栏 交通银行损益表 单位 万元 33 专栏 交通银行损益表续 单位 万元 34 专栏 美国第一国民银行年末损益表单位 千美元 35 专栏续 美国第一国民银行年末损益表单位 千美元 36 专栏续 美国第一国民银行年末损益表单位 千美元 37 银行的利润 我国现行会计制度规定 银行利润分为营业利润 总利润及纯利润 营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值 投资收益来自证券的出售 交换 提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬 净利润等于利润总额减去所得税额 38 银行想

8、增加净收入可以有以下几个途径 提高每种资产的收益率 重新安排收入资产比例 增加高收益率资产比例 降低存款 非存款借款 股东权益的利息或非利息成本 重新安排资金来源比例 增加低成本存款及其它借款比例 降低雇员成本 管理费 贷款损失预提和其他营业费用 提高赋税管理水平 减少应付税金 39 规模不同的银行的损益表比率对比 规模不同的银行的损益表包含的项目相差不大 这点与资产负债表相同 但是收入和费用项目的重要性随银行规模不等而有所不同 例如 大银行的非利息收入 如服务手续费和佣金 占总收入比例要大于小银行 小银行主要依靠存款而不是货币市场取得资金 因此比大银行支付的存款利息相对较多 一家银行的利润表要与规模 地点有可比性的银行的损益表作比较才有意义 40 试将下列信息组合成银行的损益表 务必求出银行的税后净收益和留存收益 银行房地产设备折旧8信托部费用1购得联邦资金利息6间接费用3贷款利息和费用62发放100万普通股每股红利2美元雇员薪金 工资和津贴13政府债券 票据利息和红利9向定期和储蓄存款客户支付的利息32贷款损失准备金2客户支付费用4所得税率25 41 13 1 3银行的现金流量表

9、同企业的现金流量表具有同等的作用 银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况 帮助经营者和投资者判断银行的经营状况 42 基本格式和编制方法 商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的 左边是资金来源和运用的科目 右边是金额 排列顺序是先资金来源 资金流入 后资金运用 资金流出 资金来源中包括营业资金收入 资产减少引起的现金流入 负债增加引起的现金流入 资金运用包括营业资金支出 资产增加引起的现金流出 负债减少引起的现金流出 43 现金流量表的作用 1 现金流量表提供了商业银行在一定会计期间内现金和现金等价物流入 流出的信息 便于报表使用者正确了解和评价商业银行获取现金的能力 并据以预测银行未来现金流量 2 现金流量表沟通了资产负债表和利润表 弥补了二者的不足 现金流量表将银行的利润同资产 负债 权益变动结合起来 全面反映了报告期内银行现金的来源和运用情况 指出了银行财务状况变动的结果及原因 这是现金流量表的主要作用 44 现金流量表的主要内容 银行的现金流量包括经营活动的现金流量 投资活动的现金流量和筹集活动的现金流量 不断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充分流

10、动性的条件之一 45 一 银行经营活动引起的现金流量 经营活动中现金流入的项目有 1 从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2 从证券投资活动中获得的收入 包括股利和债券 票据的利息收入 3 从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入 4 出售交易证券而产生的现金流入 5 其他非投资和筹资活动发生的现金流入 46 经营活动中发生的现金流出有 1 各种利息支付 包括吸收的各类存款的利息支付和发行的债券 票据的利息支付 2 薪金和工资等各类营业费用的支付 3 交纳税金 罚没款或其他费用的现金支付 4 为买入交易证券而发生的现金支出 5 其他非投资和融资活动而发生的现金支出 47 二 银行贷款和投资活动引起的现金流 现金流入包括 1 银行收回贷款 包括收回的信用卡透支 或出售其贷款而取得的现金收入 2 银行出售其投资证券 视同现金的那部分高流动性资产除外 以及投资证券当年到期所取得的现金收入 3 银行出售其拥有的房屋 设备等固定资产而取得的现金收入 现金流出包括 1 银行向客户发放贷款 包括信用卡透支 或买入其他银行的贷款而导致的现

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