集团财务控制.ppt
77页1、集团财务控制 集团财务控制的意义 控制子公司经营的道德风险和逆向选择多层次的委托代理关系主要方法 派驻财务总监和财务人员 完善子公司财务决策的程序 对子公司经营者进行业绩评价有助集团实施战略管理 完成战略目标分解集团的预算目标到每个子公司 控制预算的执行情况 对高层管理人员进行适当的业绩评价 推动优秀管理团队的建立 集团财务控制的内容 母公司同时是受资者 接受股东投资 和投资者 对子公司投资 按照财务活动分 投资控制 融资控制 资产控制 利润分配控制按照控制循环分 事前控制 预算编制控制 组织结构控制 授权控制 事中控制 内部结算中心控制 预算执行控制 事后控制 内部审计控制 业绩评价控制 集团财务控制重点 从现代企业集团财务控制来看 预算控制和业绩评价控制在企业集团财务控制中的地位正变得日益重要在企业集团财务控制中 预算控制和业绩评价相互对应 构成了一个财务管理循环预算编制 执行 评价构成一个完整的系统 业绩评价依赖预算 同时又是编制下期预算的基础 全面预算的概念与内容 预算是在预测的基础上 为了实现特定目标 以一定的方式 对企业未来的生产经营活动所作的数量说明特点预算是包括财务预算
2、在内的全面预算预算可以用价值形式 数量形式等反映预算应该有明确的目标预算以预测为前提内容 经营预算 财务预算 资本预算 全面预算管理程序 预算的编制 分解目标 部门预算 预算委员会 如此反复直到最终确定预算的执行与控制 过程控制 差异分析预算的考评与激励 预算指标值和预算实际执行结果进行比较 肯定成绩 找出问题 分析原因 改进工作 公正奖惩 鼓励先进 全面预算管理模式 利润为核心的模式预算管理体系构成 利润是核心 分解利润到各二级单位 二级单位根据利润生成生产预算 销售预算 供应预算 成本费用预算预算利润的原则 战略性 可行性 科学性 统一性编制程序 母公司确定子公司的利润预算数并下达 协商 子公司确定预算 母公司汇总预算 成本为核心的模式概念 以成本目标的控制为预算编制和管理的核心内容 预算编制以成本预算为起点 预算控制以成本控制为主轴 预算考评以成本为主要考评指标程序 设定目标成本 分解落实目标成本 实现目标成本案例 邯钢模式P224 业绩评价的概念 概念 业绩评价是根据企业所处的社会经济环境的变化 根据业绩评价的原则 按照企业目标设计相应的评价指标体系 根据特定的评价标准 采用特
3、定的评价方法 对企业一定经营期间的价值实现程度作出客观 公正和确定的综合判断 并出具评价报告的企业管理活动作用 在战略规划中量化企业目标 在战略实施中把握企业战略 构建与战略相适应的激励机制 责任中心业绩评价 成本中心 标准成本中心用标准成本 费用中心用费用预算利润中心 评价部门的贡献和评价经理的业绩所用的指标不一致 前者用部门贡献毛益 后者用可控贡献毛益投资中心 投资报酬率 剩余收益 现金回收率 剩余现金流量 综合业绩评价体系 综合业绩评价体系是指设计一套全面 完整的指标体系用于企业业绩评价从理论研究和业绩评价实践看 现有的综合业绩评价体系主要有财务模式 价值模式和平衡模式财务模式 利用财务报表数据价值模式 使用经济增加值为核心指标平衡模式 主要使用平衡计分卡工具 财务模式综合评分法 单指标 总分计算综合指数法 确定标准值 计算指数 确定权数 计算综合评价指数杜邦分析系统 核心在于对公式的分解请参阅教材P234 239 平衡模式 全面引进非财务指标非财务指标的优势 过程适时跟踪评价 基于企业整体角度评价 注重未来预期评价 直接而非间接评价 便于预测未来现金流量 易于分清责任 使控制更
4、为有效 与企业发展战略密切相关高层关注财务指标 基层关注非财务指标非财务指标的缺陷 改进难以量化 勾籍关系较差 专题 平衡计分卡 BSC TheBalancedScoreCard是美国哈佛商学院的教授卡普兰与复兴全球战略集团总裁诺顿于1996年经过在绩效测评方面处于领先地位的12家公司进行为期1年的项目研究 共同开发的一种绩效测量方法 它是一种把企业发展战略转化为实际行动的最有效工具 是新时代企业管理制度的创新 是在过去的8年中全世界最具影响力的经营理念 如今在 幸福 杂志评出的1000家优秀企业中 有超过700家正在使用平衡记分法 将其作为战略性的管理工具 极大提高了企业的核心竞争力 第一部分 引入平衡记分卡的战略思考 一 平衡记分卡问题的提出 1 传统财务模式的缺陷A 偏重有形资产的评估和管理 对无形资产和智力资产的的评估与管理显得无力 如 优质的服务顾客忠诚程度雇员技能对市场反映的灵敏干劲和灵活性员工的满意度 发展与客户的关系 从而维系现有的客户对企业的忠心 并使新客户和新市场获得高效的服务 提出新型产品和服务 以满足特定客户群体的愿望以低成本和高质量提供定做的优质产品 并因人而
5、异的服务 调动雇员的技能和积极性 以不断提高工艺质量和水平 缩短反映时间 运用信息技术 数据库和信息系统等 B 传统财务衡量仅满足以投资促成长的工业时代 而不能有效满足信息时代 因为 工业化时代 输出的一致化和转化过程的标准化导致公司能力的提高和顾客关系的改善 通过提高投资便可达到 信息时代 输出的个性化导致转化过程多样化 因此需要 雇员适应非固定程序的能力 供应商的支持 柔性制造工艺 迅速的新技术的采用 对不断革新的热情等 然而 传统财务不能完成这一过程的指导和评价 C 传统财务作为对以往业绩的衡量方法 而平衡记分卡则采用了衡量企业未来业绩的驱动因素的方法 具有战略管理的功能 如 在财务方面 我们要在财务方面取得怎样的成功 应向股东们展示什么 在客户方面 要想实现设想 我们应向客户展示什么 内部经营过程 要股东和客户满意 哪些业务过程我们应该有所擅长 学习与成长 要想实现设想 我们将如何保持改变和提高的能力 战略性的平衡记分卡战略与设想 内部经营过程要股东和客户满意 哪些业务过程我们应有所长 目标评估指标计划 财务要在财务方面取得成功 我们应向股东们展示什么 目标评估指标计划 学习与
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