《工会会计制度》讲解 —— 收入、支出及会计报表编报

1、1 90 工会会计制度 讲解 收入 支出及会计报表编报 上海市财政局会计处 乔元芳 2 提纲 o 第一部分 收入业务的会计处理 o 第二部分 支出业务的会计处理 o 第三部分 会计报表的编报 3 90 第一部分 收入业务的会计处理 4 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 o 静态会计要素 实账户 n 资产 负债 净资产 n 反映特定时点的财务状况 n 平时及年末一般有余额 o 动态会计要素 虚账户 n 收入 支出 n 反映一定期间的财务状况 n 年末结转后无余额 o 连接实账户与虚账户的账户 结余 5 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 结余 各收入账户各支出账户 滚存结余 累计亏空 6 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 结余 收入支出 滚存结余累计亏空 收回投资 提取后备金 对外投资 7 收入的含义及分类 o 含义 n收入是指工会根据 工会法 以及有关政策规定开展业务活动所取得 的非偿还性资金 制度第三十七条 o 特征 n政策规定 工会法 第四十二条 工会经费的来源 一 工会会员缴纳的会费 二 建立工会组织的企业 事业单位 机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经

2、费 三 工会所属的企业 事业单位上缴的收入 四 人民政府的补助 五 其他收入 前款第二项规定的企业 事业单位拨缴的经费在税前列支 n非偿还性 o偿还性资金是负债 不是收入 8 收入的含义及分类 种类 按来源划分 通俗解释 会费收入会员交的 拨缴经费收入本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级补助收入上级工会给的 政府补助收入政府部门给的 行政补助收入本单位给的 事业收入附属单位缴的 投资收益投资赚的 其他收入 9 会费收入 o 什么是会费收入 n 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 留基 层工会使用 n 会员按工资收入的0 5 缴纳 o 什么是工资收入 n会员所得的各种奖金 津贴 稿费收入以及按劳动保险条例或其 他法令规定所领取的各种补助费 救济费 退休金 退职金等 均不交纳会费 n 工资收入 单位拨缴工会经费的基数 工资总额 n 工资收入 单位拨缴工会经费的基数 工资总额 10 会费收入 o会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度 基层工会 应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的 规范收缴会员会 费 1 工会会员应当按照本人月标准工资收入的0 5 向

3、所在工会交纳会费 没 有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费 工资尾数不足 10元的部分不交纳会费 2 机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括 基础工资 职务工资 工龄 工资 级别工资 职务补贴 3 事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括 职务工资 等级工资 4 机关 事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括 岗位工资 等级工资 5 企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题 可按各企业的工资 支付办法 由各企业自行掌握 凡是企业作为工资发放的 应计算交纳会 费 凡是作为津贴 补贴 奖金发放的 不计算交纳会费 11 会费收入 6 会员所得各种奖金 津贴 稿费收入以及按照劳动保险条 例或其他法律法规所领取的各种补助费 救济费 离休 金 退休金 退职金 粮煤补贴 副食补贴 加班加点 津贴 教龄津贴 护龄津贴等 均不交纳会费 7 根据 中国工会章程 及有关规定 会员离开工作岗位 长期不能参加工会组织生活 如工会会员退职 离休 退休 参军 六个月以上离职学习 疗养等 可保留会 籍 保留会籍期间 免交会费 8 工会会员遇到特殊生活困难时 可由本人申请 工会小组 讨论 基层

4、或车间工会批准 在一定时期内免交会费 9 下岗职工可以保留会籍 免交会费 12 会费收入 o收到时 n 借 库存现金或银行存款 贷 会费收入 o期末结转 n 借 会费收入 贷 结余 13 会费收入 o 例 2010年8月31日 股份有限公 司工会收到银行通知 由本公司财务部门代 扣的工会会员会费已经到账 金额共计 5485元 工会应根据相关原始凭证作如下 会计分录 n 借 银行存款 5 485 贷 会费收入 5 485 o思考 县级以上工会使用 会费收入 科 目吗 14 拨缴经费收入 o 什么是拨缴经费收入 n 基层单位行政拨缴 下级工会按规定上缴及上级 工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的 经费及建会筹备金 o 种类 n 本单位拨缴的 n 下级工会上缴的 n 上级工会转拨的 o 关于建会筹备金 n 上海未实行 不涉及这方面的账务处理 15 拨缴经费收入 o 拨缴比例 2 o 拨缴基数 全部职工工资总额 n什么是全部职工 n什么是工资总额 o 按照国家统计局1990年1号令公布的 关于工资总额组成 的规定 确定 o 具体按国家统计局 劳动工资统计表 I102 1表 的规定 n 0

5、7年表 的59 63 66三项之和 n 08年表 的56 60 63三项之和 o 工资总额不包括的项目 o 拨缴凭证 工会经费拨缴款专用收据 链接 16 拨缴经费收入 全总 省级工会 地市级工会 县级工会 基层工会 经费分成上解 全总 省级工会 地市级工会 县级工会 基层工会 经费补助回拨 17 拨缴经费收入 o 自主收缴方式 n 本单位直接划给工会 o 税务代收方式 n 税务部门集中收取 然后再转划给工会组织 n 上海未实行 o 财政划拨方式 n 财政部门集中收取 然后再转划给工会组织 n 市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法 18 拨缴经费收入 o 拨缴经费收入会计核算要点 n权责发生制核算 n本级留成部分确认为收入 n转拨部分作为负债 分别通过 应付上级经费 应付 下级经费 科目核算 o 集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式 o 期末结转 n借 拨缴经费收入 贷 结余 o 本科目期末结转后无余额 19 拨缴经费收入 o 例 某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2 提取的工会经费12500元 n 借 银行存款 12 500 贷 拨缴经费收入 7 500 应付上级经费 集团工会

6、 5 000 o 机床厂工会上解经费分录二 n 借 应付上级经费 集团工会 5 000 贷 银行存款 5 000 20 拨缴经费收入 o 集团工会按照机床厂工会上报数 n借 应收下级经费 机床厂 5 000 贷 拨缴经费收入 2 500 应付上级经费 2 500 o 集团工会收到机床厂工会上缴经费 n借 银行存款 5 000 贷 应收下级经费 机床厂 5 000 o 实际上交上级工会经费时 n借 应付上级经费 2 500 贷 银行存款 2 500 21 拨缴经费收入 o 例 上海船厂工会收到行政财务拨缴工会 经费的60 计750元 工会当即开据 工 会经费拨缴款专用收据 另外40 工会经 费 500元 由行政直接上缴 o 工会实际收到款项时 n 借 银行存款 750 贷 拨缴经费收入 750 22 拨缴经费收入 o 例 徐汇区财政局拨给区总工会2009年度 南洋中学工会经费10万元 分成比例 全 总5 市总15 区总20 基层 60 23 拨缴经费收入 徐汇区财政局 徐汇区总工会 留20 南洋中学工会 上海市总工会 留15 中华全国总工会 全额 60 20 5 中华全国总工会 24 拨

7、缴经费收入 o 徐汇区总工会 n 借 银行存款 100 000 贷 拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费 应付下级划拨经费 南洋中学 60 000 25 拨缴经费收入 o 徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工 会经费6万元 n 借 应付下级经费 应付下级划拨经费 南洋 中学 60 000 贷 银行存款 60 000 o 徐汇区总工会上解市总工会经费2万元 n 借 应付上级经费 20 000 贷 银行存款 20 000 26 拨缴经费收入 o 南洋中学工会接到徐汇区总工会通知 要求 开具 工会经费拨缴款专用收据 6万元 校 工会凭收据记账联和区工会通知 n 借 应收上级经费 区工会 60 000 贷 拨缴经费收入 60 000 o 校工会收到区总工会划拨经费 n 借 银行存款 60 000 贷 应收上级经费 区工会 60 000 27 拨缴经费收入 o 上海市总工会根据相关通知 n 借 应收下级经费 20 000 贷 拨缴经费收入 15 000 应付上级经费 全总 5 000 o 市总工会实际上交全总时 n 借 应付上级经费 全总 5000 贷 银行存款

8、 5 000 28 上级补助收入 o 含义 n上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项 o 种类 n回拨补助 上级工会按有关规定拨付的回拨补助 n专项补助 上级工会拨付的指定专门用途的项目补助 n超收补助 上级工会按有关超收增缴经费管理规定 拨付 的超收补助 n帮扶补助 上级工会拨付的帮扶困难职工的补助 29 上级补助收入 o 种类 n 送温暖补助 上级工会拨付的用于开展向困难职 工和家庭送温暖活动的补助 n 救灾补助 上级工会拨付的用于慰问在自然灾害 中经济财产遭受损失 生活遇到困难的职工和家 庭的补助 n 其他补助 上级工会拨付的除上述明细科目所述 内容以外的其他补助 30 上级补助收入 o 按银行收款单或上级工会的补助通知书 n借 银行存款 应收上级经费 应收上级补助 贷 上级补助收入 相关明细科目 o 年末清算时 存在上级应付未付补助款项的 n借 应收上级经费 应收上级补助 贷 上级补助收入 相关明细科目 o 年末结转时 n借 上级补助收入 贷 结余 o 未结转前 上级补助收入 的余额要与上级工会的补助下级支 出科目金额核对一致 o 上级补助收入 科目年末结转后无余额 3

9、1 上级补助收入 o 例 区总工会收到银行通知 市总工 会下拨的超收补助50 000元 帮扶补助 60 000元 送温暖补助30 000元 总计 140000元全部到账 n 借 银行存款 140 000 贷 上级补助收入 超收补助 50 000 帮扶补助 60 000 送温暖补助30 000 o 如果先收到通知 后收到款项 应在收到通 知时 通过 应收上级经费 科目核算 32 政府补助收入 o含义 n各级人民政府按照 工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款项 n市财政每年补助市总工会1700万元 o种类 n财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 n帮扶资金 n送温暖经费 n疗养事业补助 n劳模补助 n基建补助 n维修补助 n大型活动补助等 33 政府补助收入 o 收到财政补助时 n 借 银行存款等 贷 政府补助收入 o 期末结转时 n 借 政府补助收入 贷 结余 o 本科目期末结转后无余额 34 政府补助收入 o 例 在庆祝建国60周年之际 为奖励建 国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模 区财政局向区工会下发劳模补助 100000元 区工会收到银行到账通知时 n 借 银行存款 100

10、000 贷 政府补助收入 劳模补助 100000 35 行政补助收入 o 含义 n 工会取得的所在单位行政方面按照 工会法 和 国家的有关规定给予工会的补助款项 o 种类 n 行政拨付的劳动竞赛经费 n 工会开展活动的费用补助等 o 行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨 缴的工会经费 36 行政补助收入 o收到行政补助时 n 借 银行存款等科目 贷 行政补助收入 o期末结转时 n 借 行政补助收入 贷 结余 o本科目期末结转后无余额 37 行政补助收入 o 例 股份有限公司为了召开职工趣味 运动会 特向工会拨款50000元 该公司 工会收到款项后 应作如下会计处理 n 借 银行存款 50 000 贷 行政补助收入 50 000 38 事业收入 o 含义 n独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 n非独立核算的附属事业单位的各项事业收入 n海鸥饭店每年向市总工会上交2000万元 o 本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账 39 事业收入 o 收到相关收入时 n 借 银行存款等 贷 事业收入 o 期末结转时 n 借 事业收入 贷 结余 o 本科目期末结转后无余额 40 事业收入 o 例

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