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高新技术应用企业认定关于专项审计报告说明和解释

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1、关于专项审计报告的说明与解释广东省高新技术企业认定工作培训汇报内容 1 审计报告内容接受企业委托依据认定办法和工作指引客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品服务收入进行专项审计出具审计报告近三个会计年度研究开发费用专项审计近一个会计年度高新技术产品服务收入专项审计 1 审计报告内容经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限如果企业没有前三年的年度审计报告 2 审计报告的目的认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审申请材料包括 1 高新技术企业认定申请书 2 企业营业执照副本税务登记证复印件 2 审计报告的目的 3 知识产权证书独占许可合同生产批文新产品或新技术证明查新材料产品质量检验报告省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料 4 企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明 2 审计报告的目的 5 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表实际年限不足三年的按实际经营年限并附研究开发活动说明材料

2、 2 审计报告的目的 6 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表含资产负债表损益表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限以及技术性收入的情况表 2 审计报告的目的 3 4 6 60 60 2 审计报告的目的内部研究开发投入额人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额境内的外部研发投入额企业应按照新会计准则完善财务制度按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐认真对每个研究开发项目进行费用登记并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况得到国家省市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集内部研究开发投入额 1 人员人工是指从事研究开发活动人员也称研发人员全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出按照企业提供的项目研发人员名单核实不要重复股权激励社保等不算内部研究开发投入额研究人员企业主要参与研究开发项目的专业人员技术人员具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研

3、究人员指导下参加研究开发工作辅助人员参与研究开发活动的熟练技工内部研究开发投入额 2 直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出如水和燃料包括煤气和电使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等不是用于生产环节按照企业填报的项目分摊内部研究开发投入额 3 折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用按照企业提供的项目分摊表核实固定资产大修理费用应归集到此科目内部研究开发投入额 4 设计费用为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用内部研究开发投入额 5 装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工

4、程发生的费用不能计入内部研究开发投入额 6 无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等所发生的费用摊销内部研究开发投入额 7 其他费用为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的10 另有规定的除外委托外部研究开发费用 1 是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关委托外部研究开发费用 2 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的80 计入研发费用总额委托外部研究开发费用独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则委托外部研究开发费用企业在填表时按实际发生额填报中介机构审计时按企

5、业实际发生费用审计在专家评审时按80 折算该企业的研发费用委托外部研究开发费用注意在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算研发费用总额应大于企业所对应的比例企业通过技术创新开展研发活动形成符合重点领域要求的产品服务收入与技术性收入的总和 ps内容由企业提供中介机构负责核实是否符合重点领域要求留给技术专家主要包括以下几个部分 1 技术转让收入指企业技术创新成果通过技术贸易技术转让所获得的收入技术转让收入不包括分红技术股权对外投资收入 2 技术承包收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的收入 3 技术服务收入指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入指企业承担社会各方面委托研究开发中间试验及新产品开发所获得的收入说明 1 研究开发费用 RD 和高新技术产品服务收入 PS 不一定对应 2 企业提供的 RD 项目中的人员工资直接投入折旧费用与长期待摊费用设计费用装备调试费无形资产摊销和其他费用每年不一定一致说明 3 中介机构对研究开发费用 RD 和高新技术产品收入 PS 的审计只需要核实该项 RD 的费用是否发生有没有重复计入是否用于研究开发是否有此项 PS 高新技术产品收入谢谢

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