中南林业科技大学高级财务会计实训--合并报表的抵消分录复习资料
10页1、合并报表的抵消分录第一部分 和谐集团公司合并报表需抵消的分录1、抵消母公司对子公司的权益性资本投资项目与子公司的所有者权益各项目借:股本 6000 0000资本公积 1200 0000盈余公积 1500 0000未分配利润年末 1300 0000商誉 1000 0000贷:长期股权投资 9000 0000 少数股东权益 2000 00002、抵消母公司的内部投资收益项目与子公司的利润分配各项目借:投资收益 2000 0000少数股东损益 500 0000未分配利润年初 800 0000贷:提取盈余公积 500 0000 对所有者(股东)的分配 1500 0000 未分配利润年末 1300 00003、抵消固定资产原价中包含的内部未实现销售利润借:营业外收入 100 0000贷:固定资产原价 100 00004、抵消内部应收账款与应付账款借:应付账款 1500 0000贷:应收账款 1500 00005、抵消影响的坏账准备数额借:应收账款坏账准备 7 5000贷:资产减值损失 7 50006、抵消内部预收账款与预付账款借:预收账款 1000 0000贷:预付账款 1000 00007、抵
2、消内部应收票据与应付票据借:应付票据 1000 0000贷:应收票据 1000 00008、抵消内部应付债券与持有至到期投资借:应付债券 2000 0000 贷:持有至到期投资 2000 00009、抵消内部利息收入与利息支出借:投资收益 200 0000贷:财务费用 200 000010、抵消内部销售收入借:营业收入 400 0000贷:营业成本 400 000011、抵消子公司期末存货中包含的内部未实现销售利润借:营业成本 30 0000贷:存货 30 000012、抵消母公司以现金对子公司权益性投资借:投资活动现金流量投资支付的现金 100 0000贷:筹资活动现金流量吸收投资收到的现金 100 000013、抵消母公司从子公司分得现金股利借:筹资活动现金流量分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12 0000贷:投资活动现金流量取得投资收益收到的现金 12000014、抵消母公司与子公司以现金收付的内部交易业务借:经营活动现金流量购买商品、接受劳务支付的现金 11 7000贷:经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 11 7000第二部分 068集团公司合并报表需抵消的分录
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