集团公司内部交易事项(ppt 14页)
14页1、第五章 集团公司内部交易事项的处理 第一节 集团公司内部交易事项概述 第二节 集团公司内部存货交易 第三节 集团公司内部往来业务 第四节 集团公司内部固定资产交易 一、集团公司内部交易事项的含义 二、集团公司内部交易事项的类型 (一)、按交易事项是否涉及损益分类 (二)、按内部交易事项的具体内容分类 三、内部交易事项的消除方法 返回 一、当期内部存货交易 (一)、第一种处理方法: 对于甲公司销售给乙公司的产品,应编制的抵消分录为: 借:主营业务收人 10000 贷:主营业务成本 10000 如果乙公司尚未实现对外销售,抵消分录为: 借:主营业务收入 10 000 贷:主营业务成本 8 000 存货 2 000 如果乙公司对外销售了60剩余40尚未实现对销售,编制抵消分 录 借:主营业务收入 6 000 贷:主营业务成本 6 000 借:主营业务收入 4 000 贷:主营业务成本 3 200 存货 800 继续 (二)第二种处理方法: 借:主营业务收入 10 000 贷:主营业务成本 10 000 借:主营业务成本 800 贷:存货 800 继续 二、以后各期内部存货交易 1、抵消上期未
2、实现内部销售利润: 借:期初未分配利润 2000 贷:主营业务收入 2000 2、上期内部交易形成的存货本期未实现销售,本期 无内部交易 借:期初未分配利润 2 000 贷:主营业务成本 2 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时 : 借:主营业务成本 2 000 贷:存货 2 000 继续 3上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售 ,本期又发生了新的内部存货交易 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时 : 借:期初未分配利润 2 000 贷;主营业务成本 2 000 将本期内部存货交易予以抵消时: 借:主营业务收 4 000 贷:主营业务成本 4 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时: 借:主营业务成本 2 800 贷:存货 2 800 下一页 4、本期发生了新的内部存货交易,同时部分存货实现了 对外销售 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配 利润时: 借:期初未分配利润 2 000 贷:主营业务成本 2 000 将本期内部存货交易予以抵消时; 借:主营业务收入 4 000 贷:主营业务成本 4000 将期末存
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