独立审计的基本准则(ppt 41页)
40页1、 (企管培训资料下载) 版权声明: 本资料为张龙平教授2002-5-10在上海国 家会计学院授课所用资料。资料版权归 属张龙平先生所有。使用本资料请保留 本资料中的所有版权说明。 (企管培训资料下载) 有缘千里来相会,有缘千里来相会, 是中国是中国CPACPA事业事业, , 把我们把我们 联系在联系在 : “ Shanghai : “ Shanghai National Accounting National Accounting Institute ” Institute ”! (企管培训资料下载) 自我介绍自我介绍 z中南财经政法大学会计学院 张龙平 z信址: 430060 湖北省武汉市 武珞路114号 zemail : zlpcaly8 zFAX: 027 - 8734 .3191(专线) (企管培训资料下载) 首先简要报告: 独立审计准则总论独立审计准则总论 (企管培训资料下载) (1)准则数量及趋势准则数量及趋势 z序言 1 z独立审计基本准则 1 z独立审计具体准则 25+2(监盘+函证) z独立审计实务公告 8+2 (执行商定程序+审阅) z执业规范指南 4 合 计 39
2、+4(今年7.1施行)=43 另中注协已单发内部控制审核指导意见 (企管培训资料下载) 补充:CPA业务类型 z1.assurance engagements (audit,examination,review etc) z2.related services (1)agreed-upon procedures A. no assurance,reporting of factual findings B. some level of assurance (2)compilation and others (企管培训资料下载) 2002年准则起草计划: 1.职业道德具体准则6个:(1)独立性、(2)专 业胜任能力与利用非cpa的责任、(3)收费 与佣金、(4)与cpa执业不相容的工作、(5) 与其他cpa关系、(6)广告与推销 2.职业道德规范指南1个:独立性 3.据上起草职业道德暂行规定(今上半年 发布) 4.修订独立审计具体准则7号-审计报告 z另外酝酿对审计准则框架作系统修订 (企管培训资料下载) (2)事务所对准则实施事务所对准则实施 有何难言之隐有何难言之隐? zWTO与国际
3、接轨的要求 z中国的实际情况(竞争大、收费低 ) z准则的地位问题 z年报审计实务存在的突出问题 (企管培训资料下载) 今日主题今日主题: : 存货监盘准则讲解存货监盘准则讲解 (企管培训资料下载) 一、为什么要制定本准则 ? z1、存货审计的重要性与风险 (1) 重要性 a.涉及多个交易循环 b.影响财务状况与经营成果 (企管培训资料下载) (2) 固有风险(主要高估)(9方面) A. 存货项目的数量与种类多, 特别是长制造过程 B. 制造交易数量一般都很大 C. 存货项目成本计算的难度 D. 易移动、运输或很值钱存货 (企管培训资料下载) E. 遭窃难易度 F、受市价影响的商品存货 G. 固定价格合同 H. 易过时(服装、高科技产品) 、 变质(鲜活、易腐商品) I. 特殊存货(化学、自然资源、 农产品。生物制品等) (企管培训资料下载) 2、存货监盘的特殊作用 z 表面看与存货“数量”(存在)相 关, z 实际上与其他认定也相关 (企管培训资料下载) 3、许多实务急需规范(8个) (1) 重ST,轻内控研评与风险评估 (2) 重交易余额细节测试,轻分析 程序,抓不住审计线索与重点
4、 (3) 重简单的书面资料检查、计核 , 轻监盘,审计目的性不强 (4) 重数量,轻质量(状况) (企管培训资料下载) (5) 重计价,轻存在、完整及 所有权 (6) 重高估、轻低估(少计存货 及债务,多计收入及存货) (7) 重期末,轻期初、期中 (8) 重形式,轻实质 (拿单位盘点表充数) (企管培训资料下载) 4、其他国家和地区 己有准则可借鉴 (企管培训资料下载) 二、本准则的框架结构 及重点、难点问题 (企管培训资料下载) (一) 框架结构(共六章33条) z第1章 总则(3条) z第2章 存货监盘计划(6条) z第3章 存货监盘程序(14条) z第4章 特殊情况的处理(4条) z第5章 存货监盘结果 对审计报告的影响(条) z第6章 附则(条) (企管培训资料下载) (二)重难点问题(6个) z1、监盘是不是必做程序?内 控 特好和存货不重要时要不要 监盘?全盘还是抽盘? z2、要否监盘客户每次、每存 放 地点、每大类存货的盘点? z3、监盘和抽查范围如何确定 ? (企管培训资料下载) z4、监盘时间如何确定? z5、特殊存货与期初存货 监盘问题? z6、监盘与其他程序协调
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