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内部控制与财政资金监管专题(ppt 39页)

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    • 1、内部控制与财政资金监管专题 云南财经大学财政与经济学院 洪向东 2019/11/26 1 1 内容提要 一、财政资金监管的重要性 二、如何进行财政资金监管 三、打造阳光财政模式,实施国库集中收付制度 四、堵塞收入征管漏洞,完善非税收入改革 五、依法执行财经纪律,加强了财政监督检查力 度 2019/11/26 2 一、财政资金监管的重要性 (一)案例分析 国家审计署审计和调查部分基础设施、公路、水利等 项目,发现投资效益不高的问题非常突出: (1)未按期建成投产。审计署抽查的28个省(区、市) 利用国债建设的526个城市基础设施项目,有136个未 按期建成,占25%。 (2)部分建成项目运营效果差。抽查公共支出已建成的 320个城市基础设施项目,有32个没有投入运营,18个 长期处于试运营或开开停停的状态。 2019/11/26 3 (一)案例分析 (3)有的工程质量存在重大隐患。审计长江堤防隐蔽工程 建设情况发现,部分施工单位买通建设和监理单位,采取 各种手段弄虚作假,偷工减料,水下护岸抛石少抛多计, 水上护坡块石以薄充厚,工程质量令人担忧。 (4)挤占挪用建设资金及损失浪费问题严重。

      2、某市政府及 有关部门弄虚作假,挪用市区大道项目资金1167万元, 侵占安居工程用地110亩,兴建“形象工程”广场, 挪用资金占该项目国债资金总额的19.45%,严重影响市区 大道的建设。 2019/11/26 4 (一)案例分析 北京市审计局在2008年审计工作报告中指出: 1、市级财政支出中66 亿元直接涉及民生的重点财政专 项资金项目列为市人大常委会财政资金绩效审计监 督的重点。 2、已建成的127个近郊区急救站点,受人员编制、运行 经费等因素影响,有43个运行效果不好,未纳入 “120”网络调度系统承担其相应的急救任务。 3、垃圾分类未达效果 北京市2002年至2008年,北京市财政累计投入的补 助垃圾分类推广的1.4亿元中,部分投入未取得预期 效果。 2019/11/26 5 财政资金监管及其会计控制的重要性 从政府收费、征收税收、借债到安排支出以及支出 管理所采取的各种制度等预算管理现象受到越来越多 的公众、公共部门、政府官员、政策制定者的关注。 如何进行财政资金的控制?如何提高效率、实现公平? 2019/11/26 6 (二)财政资金监管存在的主要问题 及其原 因 1、务实

      3、监 管意识不够强,到位程度需进一步提高 。 2、监管体制存在一定缺位,措施可操作性还不够优 化。 3、管理的精细程度不够,需要完善和提高管理水平 。 2019/11/26 7 7 二、如何进行财政资金监管 (一)科学合理地构建财政资金的监控体系 1、外部监督制度 (简介) 外部监督管理主要有以下几方面的内容: 1、规范的工作程序 2、适度的信息披露 3、及时的跟踪问效 2019/11/26 8 8 (一)科学合理地构建财政资金的监控体 系 2、建立内部控制制度的必要性 内部控制思想产生于18世纪工业革命以后, 是随着单位、组织对 内强化管理、对外满足社 会需要而不断丰富和发展起来的。 截止目前,财政部已经颁 布实施了内部会 计规 范为行政事业单 位建立内部控制制度提供 了依据。 2019/11/26 9 9 (一)科学合理地构建财政资金的监控体 系 我国会计法第二十七条规定:“各单位应 当建立、健全本单位内部会计监 督制度”。 建立健全行政事业单 位财务 内部控制是贯彻 执行国家财经 法规,保护国有资产 安全完整, 防止舞弊行为发 生的重要手段,也是强化行政事 业单 位内部管理,确保事

      4、业计 划实现 的重要措 施 2019/11/26 10 10 (一)科学合理地构建财政资金的监控体 系 3、内部控制制度的类型 内部控制管理的类型主要有: 制衡性的制度安排 制衡性的业务 控制 制衡性的系统支持 内部财务财务 会计计控制制度是指那些对会计业务 、会计记录 和会计报 表的可靠性有直接影响的内 部控制,是内部控制制度的组成部分。 2019/11/26 11 11 (二)健全预算编制控制制度,强化预算约束 1、以预算管理为核心,建立财务 管理体系 预算管理是行政事业单 位管理的核心,贯穿 于整个单位的业务 活动,加强预算管理,是确保 业务 目标实现 的重要手段,是各项事业健康发 展的条件保障。 2019/11/26 12 12 (二)健全预算编制控制制度,强化预算约束 2、严格执行预算的编制程序 “一上”部门编 制建议数上报财 政部们 “一下”财政部门下达预算控制指标 “二上”部门根据预算控制数编制、上报本部门 预算 “二下”财政部门根据人代会批准的预算审批部 门预 算 2019/11/26 13 13 (二)健全预算管理制度,强化预算约束 3、严格遵循预算编制原则 优先保障

      5、的原则、综合预算的原则、定员定 额管理为主的原则 。 定额:是根据各单位的工作特点和性质,对 其财力、物力的消耗、补偿 、配备、利用等方面 的经济 指标额 度。 2019/11/26 14 (二)健全预算管理制度,强化预算约束 4、严格执行项目支出预算管理制度 项目单位按预算级次逐级申报,各部门依据 国家方针政策和事业发 展规划择优 排序编制本 部门年度项目支出预算。 项目审核按照部门、预算管理处、财政预算 总额 控制三个级次进行。 项目支出预算人民大会批准后在规定时间 内 向部门批复。 2019/11/26 15 (二)健全预算管理制度,强化预算约束 5、采用科学的预算编制方法 零基预算 是指预算方案的一切安排从实际 需要而不是以往 支出基数出发,综合确定支出总体方案。 增量预算 计划年度某项预 算收支额= 上年预算收支数额(1+增值率) 2019/11/26 16 (二)健全预算管理制度,强化预算约束 绩效预算 绩效预算是一种以追求效益为目的的公共支出 预算模式,与传统 的政府财政部门只注重编制预算 、分配资金给不同的部门、而不注重执行过程管理 模式不同,它要求将业绩 指标、成本核

      6、算和执行结 果都纳入预算体系,每一笔支出必须符合业绩 、效 果和预算三个要素的要求。 2019/11/26 17 绩效预算 业绩业绩 ,即按绩效原则设 定的目标,是指申请 财政拨款是为了达到某一具体目标或计划。 效果,是指用具体指标评 估完成目标的情况 和取得的成绩。 预预算,预算是指达到这一业绩 所需要的拨款 额,即公共服务成本。 绩效的衡量包括“质”和“量”两部分。“质 ”就是最终成果 ,“量”就是政府做这件事情 的效率如何。 2019/11/26 18 绩绩效预预算与投入预预算的区别别 从管人转向管事,更贴近市场经济 的要求 从收支核算到成本核算,更符合价值规 律的要求 绩效预算更好地调动 了各部门的积极性 以客观公正的绩效评估体系代替传统 的业绩 考 核,民主化理念体现得更为充分 (二)健全预算管理制度,强化预算约束 实现预 算控制,将单位各部门的预算编制细 化到具体项目,列明各收支科目,严格按批准的 预算执行,做到先有预算,后有支出,支出符合 预算,从而减少了支出的随意性,强化了预算的 约束力。 2019/11/26 20 20 (三) 授权批准控制与不相容职务 相互分离 1

      7、、明确的职责 分工 行政事业单 位内部各部门、各岗位应当进行 明确的职责 分工,建立严谨 的岗位责任制,从 而形成各司其职,协调 配合的良好工作秩序。 2、授权批准控制 涉及单位经济业务 事项的处理必须经过 授权 和批准,在规定的范围、权限、程序和责任内进 行。 2019/11/26 21 21 (三)坚持授权批准控制与不相容职务 相互分 离 在通常情况下,任何经济业务 可以划分为五 个步骤,即授权、主办、批准、执行和记录 。 任何职员 或部门都不能在未经其他职员 或部门 核准、复核或记录 的情况下进行一项业务 ,从 而减少差错或舞弊的发生。 2019/11/26 22 22 (四)实物资产 控制 实物资产 控制,是对单 位实物资产 安全所采 取的控制措施。 1、健全制度 明确资产 在购进 、使用、保管、维护 、处置 等方面的权利责任及程序方法,防止资产 受到损 害和流失。 新事业单 位会计规则 1.ppt 2019/11/26 23 23 (四)实物资产 控制 2、财产 清查 进行财产 清查,可以确定财产 物资的实存数 ,核定账实 是否相符及查明不符的原因和责任, 以便制定改进措施,

      8、做到账实 相符,保证会计 资料真实、资产 完整。 2019/11/26 24 24 (五)加强财务 人员培训,保证内部控制制度 有效实施 1、提高财务 会计人员的业务 素质及职业 道德水准 提高会计人员的业务 素质及职业 道德水准, 是治理会计信息失真,有效发挥 内部会计控制作 用的重要条件。 增强单位负责 人内部控制意识,按照会计 法和内部会计控制规范 基本规范的 规定,单位负责 人要对本单位财务 会计工作和 会计资 料的真实性、完整性负责 ,对本单位内 部控制的建立和健全及有效实施负责 。 2019/11/26 25 25 (六)发挥单 位内部审计 作用,完善内部控制 体系 2、完善内部控制体系 内部审计 作为内部控制方式之一,它是对会 计工作实行控制和再监督的手段,也是保证会计 资料真实、完整的重要措施,其作用在于监督业 务活动是否符合内部控制制度的要求,评价单位 内部控制的有效性,提供完善内部控制和纠正错 误的建议。 2019/11/26 26 26 三、打造阳光财政模式,实施国库集中收付制度 1、严格执行国库集中收付的制衡性业务 控制 国库集中收付制度贯穿于公共财政收入和支

      9、出管理的全过程,可以通过监 督财政资金流入和 流出各个公共机构的各个环节 来控制预算执行过 程,而且可以为预 算编制和制定各项财 政政策提 供准确依据。 2019/11/26 27 27 财财政支出业务业务 流程图图 年初预算指标调整 分解指 标 指标库 授权支付 预算处 金库 国库处 业务处 支付中心 预算单位 月度用 款计划 拨款 申请 编制 编制 审核 下达指标 用款 计划库 下达计划 支付 令 审核 拨款书 记账 凭证 帐、表 数据库 回单 批 审 处 库 国 2019/11/26 28 三、打造阳光财政模式,实施国库集中收付制度 2、国库集中收付的制衡性制度安排 财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行 的全过程中,都分别持有统一规范的可以相互核对 的收支账册,实现各个主体间的互控,使预算执行 更加规范透明。 通过集中支付程序,可以对每个基层预算单位、 每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后 检查、转变为事前审核监督、事中实时监控,有利 于从源头上防治腐败现象发生。 29 三、打造阳光财政模式,实施国库集中收付制度 3、国库集中收付的制衡性控制系统支持 部门预 算、政府集中采购以及工资审 核等方 面的支持。 4、财政部门的内部风险 控制 应该 根据国库集中收付业务 的相关流程和岗 位设置,建立严密制约互相牵制、互为监 督的 财政支付内部控制制度,健全财政授权支付和直 接支付的事前、事中和事后处理机制。 2019/11/26 30 30 四、堵塞收入征管漏洞,完善非税收入改革 1、2004年,财政部下发关于加强政府非税收入 管理的通知明确规定政府非税收入的范围 2019/11/26 31 31 四、堵塞收入征管漏洞,完善非税收入改革 政府非税收入,是指除税收和政府债务收入以 外的财政收入,是由各级政府、国家机关、事业 单位、代履行政府职能的社会团体及其他组织依 法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资 产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于 满足社会公共需要或准公共需要

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