增值税-税务相关资料(ppt 76页)
76页1、来自 中国最大的资料库下载 增值税 来自 中国最大的资料库下载 第一节 增值税概述 增值税的产生 增值税的性质 -从理论上讲,增值额=V+M -就商品生产全过程而言,一件商品最终实现消费时 的最后销售额,相当于该商品从生产到流通所经 历 经营环节的增值额之和 -就个别生产单位而言,增值额是这个单位的商品销售 额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余 额 (非增值项目=原材料+辅助材料+燃料+动力+固定 资产折旧) 来自 中国最大的资料库下载 增值税征税情况(税率10%) 阶阶段 销销售 额额 进项进项 税额额 销项销项 税额额 本阶阶段 应纳应纳 税 额额 国家取 得税款 消费费者 承担 甲:原材 料、零配 件产产制 100000100010001000 乙:产产品 组组装 200001000200010001000 丙:批发发300002000300010001000 丁:零售4000030004000100010004000 来自 中国最大的资料库下载 增值税的类型 -生产型增值税:税基=工资+利息+ 利润+租金+折旧 -收入型增值税:即理论上的增值 税 -消费型增值税:税基=工
2、资+利息 +利润+租金-(固定资产-折旧) 来自 中国最大的资料库下载 增值税的经济影响 -前提条件:理论上的增值税(消费型、全面 、发票抵扣、价外税 、单一税率、出口零税率 ) -增值税的中性(对企业组织结构选择的影响 ) -对经济增长的影响(宏观经济效益、外向型 经济、投资) -对经济稳定的影响(财政收入、自动稳定功 能) 来自 中国最大的资料库下载 我国现行增值税的特点 生产型增值税 有限的全面型增值税 专用发票扣税制度 价内税与价外税并存 两档税率 划分一般纳税人与小规模纳税人 来自 中国最大的资料库下载 第二节 增值税的基本制度 一、增值税的征税对象 流转税的征收: 1.销售货物除无形资产、不动产外均征收增值税 部分消费品除征收增值税外,还同时征 收消费税 销售无形资产和不动产征收营业税 2.提供劳务提供加工、修理修配劳务征收增值税 提供除加工、修理修配外的劳务征收营 业税 部分消费行为除征收营业税外,还同时征 收消费税 3.进口货物征收增值税和关税 来自 中国最大的资料库下载 (一)一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
3、由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 l货物指有形动产。 l加工是指受托加工货物,修理修配是指受托对损伤 和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能 的业务。只有此三类劳务征收增值税。 二、增值税的征税范围 来自 中国最大的资料库下载 例外:单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇 主提供加工、修理修配劳务,免征增值税。 l进口货物包括:报关进口的货物,从保税区、保税 仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 l对进口货物全额征收增值税,不进行任何抵扣。 l进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目 ,则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵 扣。 来自 中国最大的资料库下载 (二)特殊规定 1.视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货 物,但客观上相当于变相销售,因而要视同为 售货物征收增值税: l将货物交付他人代销; l销售代销货物; l同一单位异地不同机构移送货物用于销售; l将自产或委托加工的货物用于非应税项目; l将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ; l将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其 他经营者; l将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者;
4、l将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 来自 中国最大的资料库下载 2.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又 涉及增值税非应税劳务,就是混合销售行为。 v混合销售行为应该缴纳哪种税,取决于该纳税人的主要 经营范围: 对于以从事货物的生产、批发或零售为主的企业,其 混合销售行为视为销售货物,应当征收增值税; 其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳 务,不征收增值税。 v例如电器公司销售大件电器并上门安装,应当一并作为 货物销售额,征收增值税; v再如装饰公司向客户提供包工包料的装饰工程服务,应 当征收营业税。 来自 中国最大的资料库下载 v纳税人的销售行为是否混合销售,应征何种税, 由县以上(含县)国家税务局确定。 关于混合销售行为的几项特殊规定: 1、运输行业:从事运输业务的单位与个人,发生销 售货物并负责运输,所售货物的混合销售行为, 征收增值税; 2、电信部门:电信单位(电信局及经电信局批准的 其他从事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机 、移动电话,并为客户提供有关的电信服务的, 属于混合销售,征收营业税;对单纯销售无线寻 呼机、移动电话,不提供有关的电信服务的
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