企业纳税基础知识(ppt 65页)

1、第一章 企业纳税基础 第一节 税收的概念、要素及分类 第二节 企业办税员工作职责与纳税程序 第三节 税务登记 第四节 账簿、凭证管理 第五节 纳税申报与税款征收 第一节 税收的概念、要素及分类 一、税收的概念 二、税收的构成要素 三、税收分类 返回 税收的概念 税收，也称“国家税收”，是国家为了实 现其职能，凭借政治权力，按照法律规定 的标准，强制地、无偿地取得财政收入的 一种形式。 税收具有强制性、无偿性及固定性三 个特征。 返回 税收的构成要素 税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该 予以规定的内容。 税收的构成要素主要包括以下项目： 1.纳税义务人、代扣代缴义务人 2.征税对象、税目 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.减税免税 返回 纳税义务人、代扣代缴义务人 纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体 ，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。纳税义务人包括自然人和法人。 代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收 入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单 位。 返回 征税对象、计税依据和税目 征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是税法 规定征纳双方权利义

2、务所指向的目的物或行为，指明对 什么征税。 计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同税 种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种 ：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据 ；另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、 重量等作为计税依据。 税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税 对象的具体化，反映具体的征税范围。 返回 税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度 。 我国现行税率的基本形式有三种： 1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率 返回 比例税率 比例税率是对同一征税对象不分数额 大小，规定相同的征收比例的税率。我国 现行的增值税、营业税、企业所得税等采 用的就是比例税率。 返回 累进税率 累进税率是对同一征税对象随着数量 的增加，征收比例也随之增高的税率。即 将征税对象按数额大小划分为若干等级， 对不同等级规定由低到高的不同税率。 目前常用的累进税率有超额累进税率 和超率累进税率两种，我国现行的工资薪 金个人所得税采用的就是超额累进税率， 土地增值税采用的是超率累进税率。 返回 定额税率 定额税率又称固定税额，是指对征税 对象的计量单位直

3、接规定固定的征税税额 。我国现行的城镇土地使用税、资源税等 采用的就是定额税率。 返回 纳税环节 纳税环节是税法规定的征税对象从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在 生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。 返回 纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家 缴纳税款的法定期限。 我国现行税制的纳税期限有三种形式: 1按期纳税 2按次纳税 3按年计征、分期预交 返回 按期纳税 根据纳税义务的发生时间，通过确定 纳税间隔期，实行按日纳税。按期纳税间 隔期分为1天、3天、5天、10天、15天和1 个月6种。纳税人的具体纳税间隔期由其主 管税务机关核定。 以一个月为一期纳税的，自期满之日 起10天内申报纳税；以其他间隔期为纳税 期限的，自期满之日起5天内预缴税款，于 次月1日起10天内申报纳税并结清上月税款 。 返回 按次纳税 根据纳税行为的发生次数确定纳税期限 。如印花税、车辆购置税、耕地占用税等 。 返回 按年计征、分期预交 按规定的期限预缴税款，年度结束后汇 算清缴，多退少补。例如企业所得税、房 产税、城镇土地使用税等。 返回 纳税地点 纳税地点是指纳税人向国家缴纳税

4、款的具体 地点。 返回 减税、免税 减税是从应征税款中减征部分税款，免税是 免征全部税款。 返回 三、税收分类 税收分类是指按照一定标准，对各个不同 税种隶属税类所做的一种划分。税收分类主要有 ： 1.按征税对象的性质为标准划分 2.按税收管理和使用权划分 3.按税收与价格的关系划分 4.按计税标准为依据划分 返回 按征税对象的性质为标准划分 按征税对象的性质为标准可分为： 1.流转税 2.所得税 3.资源税 4.行为税 5.财产税 返回 1流转税 流转税是对销售商品或提供劳务的流转额 征收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与 此相关的商品价格、营业额紧密相连。 我国的流转税主要有：增值税、消费税、 营业税、关税等。 返回 2所得税 所得税是对纳税人在一定期间获取的应纳税 所得额（收益）征收的一类税。所得额一般指有 合法来源的所得，如利润、工资、劳务报酬、股 息特许权使用费收入、财产租赁所得等。 我国的所得税主要有：企业所得税、个人所 得税。 返回 3资源税 资源税是对开发和利用各种自然资源获取的 收入征收的一类税。 我国现行对资源征收的主要有：资源税、城 镇土地使用税、土地增值税和

5、耕地占有税等。 返回 4行为税 行为税是对纳税人的某些特定行为征收的一 类税。 我国现行税收中属于行为税的主要有：印花 税、车辆购置税、城市维护建设税等。 返回 5财产税 财产税是对纳税人所有或属其支配的财产数 量或价值额征收的一类税。 我国现行税收中属于财产税的主要有：房产 税、车船税、契税等。 返回 （二）按税收管理和使用权划分 按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地方 税和中央地方共享税。 中央税，是指由中央政府征收管理，收入归中央政 府所有的税种，目前有关税、消费税。 地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地方 一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。 目前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船税、城 镇土地使用税、契税等。 中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法 和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增 值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享 税。 返回 （三）按税收与价格的关系划分 按税收与价格的关系划分，可分为价内税 和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分； 价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。 价内税的计税依据为含税价格，如

6、消费税；价外 税的计税依据为不含税价格，如增值税。 返回 （四）按计税标准为依据划分 税收按计税标准划分，可分为从价税和从 量税。从价税是以征税对象的价值为计税依据 征收的各种税，如我国现行的增值税、营业税 、关税等。从量税是以征收对象的自然实物量 （重量、数量、面积、体积等）为计税依据的 各种税，如我国现行资源税、车船税等。 返回 第二节 企业办税员工作职责与纳税程序 一、企业办税员工作职责 二、企业办税员工作职责与纳税程序 返回 一、企业办税员工作职责 企业办税员工作职责包括： 1办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务 登记、注销税务登记和税务登记证件的验证、换证工作 ； 2建立账簿、凭证及发票管理制度，向主管税务 机关报送财会制度； 3领购发票，做好发票的使用、保管等工作； 4进行涉税业务会计核算工作； 5办理纳税申报及税款、滞纳金、罚款的缴纳工 作； 6申请延期申报或延期缴纳税款； 7申请税收减税、免税、退税事项； 8其他涉税事宜。 返回 二、企业办税员工作职责与纳税程序 纳税程序是税收法律、法规规定的纳税人履行纳税 义务的步骤以及纳税方式的总称。 纳税人履行纳税义务的基本程

7、序是：在取得工商营 业执照（或批准成立）之后规定的时限内进行税务登记 ，同时进行纳税核定（亦称初始登记）及增值税一般纳 税人认定，建立健全账簿、凭证及发票管理制度。然后 从事生产、经营，购买、使用发票，申请减、免税及需 要税务机关审核的事宜，在规定的纳税期限内及时申报 纳税，并按照规定的方式缴纳税款和对涉税业务及时进 行会计核算，事后再自行进行或接受税务机关的检查， 如有违反税收规定的行为，应依法承担法律责任，纳税 人对税务机关的处罚不服可以通过复议或者诉讼解决。 当纳税人税务登记内容发生变化时要及时办理变更税务 登记。当纳税人终止其业务经营时要办理注销税务登记 ，然后注销工商登记。 返回 第三节 税务登记 一、税务登记的概念 二、开业税务登记 三、变更税务登记 返回 一、税务登记的概念 税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就 有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手 续。税务登记包括开业税务登记、变更税务登记 、停业与复业税务登记、注销税务登记等。 返回 二、开业税务登记 开业税务登记又称初始税务登记，是指负有 纳税义务的从事生产经营的纳税人依法取得纳税 主体资格时办理的税务登记。 （一）开业税务登记范围及时限 （二）办理税务登记时应提供的证件资料 （三）开业税务登记流程 （四）税务登记表格式及填写说明

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