负债管理(1)

1、第五章,负债管理,1、公共组织负债的概念 2、公共组织负债的内容 3、公共组织负债的特点 4、各项负债的管理要求 5、偿债能力的评价指标,主要内容,第一节 负债概述,一、定义 1、负债 负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。 2、特征 （1）负债是特定主体必须承担的现时义务。 （2）负债的清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出。 （3）负债必须能以货币计量，或能合理地估计。 （4）负债一般有确切的债权人和偿还期。,3、公共组织负债 公共组织负债是指由过去的交易或事项的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益或服务潜力的流出。 4、公共组织负债特征 （1）负债主体及形式具有多样性。 （2）负债主要来源于其特殊的行政职能，而非纯粹经济活动。 （3）公共组织的负债现时义务，除了来自法定、推定义务之外，还来自行政要求。 （4）公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债。,二、公共组织负债的类型 1、从负债主体来划分，可分为政府组织负债、事业单位负债和民间非营利组织负债。政府组织负债又可分为中央政府负债和地方政府负债。 2、从负债的流动性来

2、划分，可分为流动负债和长期负债。,政府组织负债,事业单位负债,借入款项 预收款项 应付款项 应交税金 应缴款项,类型,应缴预算款 应缴财政专户款,民间非营利组织负债,类型,流动负债一年内偿还的负债 长期负债偿还期限一年以上,流动负债,短期借款 应付款项 应付工资 应交税金 预收税金 预收账款,长期负债,三、负债管理的要求,1、严格控制负债规模 2、分门别类，加强管理 3、划清界限，及时清理 4、建立和完善偿债准备金制度 5、制定还款计划，积极化解债务 6、严肃担保行为，杜绝违法担保 7、建立实时报告制度,第二节 应缴款项的管理,一、概念 应缴款项是公共组织按照国家有关规定取得的应上缴国库的各种款项，包括应缴财政预算款、应缴财政专户款、应交税金及其他按规定应上缴的款项。,二、应缴财政预算款,1、概念 应缴财政预算款是公共组织依法取得的并应上缴国家财政预算的各种款项。 2、内容 （1）规费 （2）政府性基金 （3）罚没款项 （4）无主财物变价款 （5）赃款赃物变价款 （6）其他应缴财政预算款,三、应缴财政专户款,1、概念 应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行政府职能，按规定代收的应上缴

3、财政专户的未纳入预算管理的其他资金。,四、应交税金,1、概念 是指非营利组织按税法规定应缴纳的各种税金。 2、内容 （1）增值税 （2）营业税 （3）所得税 （4）其他应交税,五、应缴款项的管理,1、依法取得 2、及时足额上缴 3、分别管理 4、建立健全内部管理制度,六、核算 1、设置账户负债类 科目：应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金 2、账务处理 收到款项时：借记银行存款（或现金） 贷记应缴款项具体科目 款项上缴时：借记应缴款项具体科目 贷记银行存款（或现金）,例1：某单位收到应缴国家的罚没款3 000元，存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：应缴预算款 3 000 例2：收到按规定收取的行政性规费4 000元，存入银行。 借：银行存款 4 000 贷：应缴预算款 4 000 例3：将追回的赃物拍卖，得10 000元，存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：应缴预算款 10 000,例题,例4：某事业单位收到应缴财政专户的教育收费3 000元，存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：应缴财政专户款 3 000 例5：将上述款项上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 3 00

4、0 贷：银行存款 3 000 例6：（区分）收到财政专户拨款3 000元。 借：银行存款 3 000 贷：事业收入 3 000,例7：某民间非营利组织月末计算出应交营业税2 000元。 借：销售税金 2 000 贷：应交税金应交营业税 2 000 例8：将上述应交税金交纳。 借：应交税金应交营业税 2 000 贷：银行存款 2 000 例9：某科研单位销售产品一批，价款5 300元（含增值税300元） 借：银行存款 5 300 贷：经营收入 5 000 应交税金应交增值税 300,一、应付款项 1、概念 应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付而尚未支付的款项。 2、内容 （1）应付帐款 （2）应付票据 （3）其他应付款,第三节 应付、预收和暂存款的管理,3、管理要求,（1）及时结算 （2）加强内部管理,长期挂账 隐匿收入 套现 贪污现金折扣 故意推迟付款 私分罚款 用商品抵付，隐瞒收入以逃税,4、核算 （1）设置账户负债类 科目：应付账款、应付票据、其他应付款 （2）账务处理 债务形成时，增加记在贷方 债务清偿时，减少记在借方,例1：某事业单位接受劳务以完成经营活动，应付5 000元

5、。 借：经营支出 5 000 贷：应付账款 5 000 例2：某大学物资科向一公司购进材料一批，货款20 000元，已验收入库，尚未付款。 借：库存材料 20 000 贷：应付账款 20 000 例3：用银行存款支付所欠货款。 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000,例题,例4：某科研院所开出商业汇票一张，抵付以前欠A公司的材料款，面额15 000元。 借：应付账款A公司 15 000 贷：应付票据 15 000 例5：该汇票承兑时。 借：应付票据 15 000 贷：银行存款 15 000,例6：某大学购进实验材料一批，价值10 000元，根据合同开出期限3个月的带息商业汇票一张。 借：材料 10 000 贷：应付票据 10 000 例7：上述汇票到期，收到银行支付本息通知，共付10 100元。 借：应付票据 10 000 事业支出 100 贷：银行存款 10 100,例8：法学院为老师发放课时费，共计8 000元，计扣个人所得税800元，开出现金支票。 借：事业支出劳务费 8 000 贷：其他应付款个人所得税 800 银行存款 7 200 例7：某事业单位租入固定资产

6、，租金1 200元，尚未支付。 借：事业支出 1 200 贷：其他应付款 1 200,二、预收账款 1、概念 预收账款是指公共组织在经济活动中根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。 2、管理要求 （1）划清界限 （2）不能挪用或坐支 （3）按合同约定提供劳务或商品,3、核算 （1）设置账户负债类 科目：预收账款 （2）账务处理 预收款项时，负债增加记在贷方 提供产品或劳务时，负债清偿减少记在借方,例1：某事业单位接受一项订货合同，总价款80 000元，预计六个月完成，订货方预付货款50%，余额在交货时支付。 （1）收到对方预付的货款时 借：银行存款 40 000 贷：预收账款 40 000 （2）六个月后发货，但尚未收到补付货款时 借：预收账款 40 000 应收账款 40 000 贷：经营收入 80 000 （3）收到余款时 借：银行存款 40 000 贷：应收账款 40 000,三、暂存款项行政单位独有 1、概念 公共组织已经收到但尚未结算的款项。 2、内容 （1）临时暂存资金 （2）委托代管经费 （3）不明性质资金,3、管理要求 （1）划清界限 （2）及时清理 （3）

7、查找原因 （4）妥善处理,4、核算 （1）设置账户负债类 科目：暂存款 （2）账务处理 收到款项时，借记银行存款、现金等，贷记暂存款 处理时，借记暂存款，贷记银行存款、现金等,例1：某行政单位收到因租用本单位固定资产交付的押金5 000元，存入银行。 借：银行存款 5 000 贷：暂存款 5 000 例2：使用完毕后，退回固定资产，扣除租金500元，其余返还。 借：暂存款 5 000 贷：其他收入 500 银行存款 4 500,例题,一、概念 借入款项是指公共组织向财政部门、金融机构、上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿使用款项，到期需还本付利。 二、内容根据债权人不同 1、向财政部门借入的事业行政周转金 2、向金融机构借入的贷款 3、向其他单位或个人借入的款项,第四节 借入款项管理,三、管理要求 1、依法管理 2、建立健全内部管理制度 3、信用管理,四、核算 1、设置账户负债类 科目：借入款项 2、账务处理 借入款项时，借记银行存款、现金等，贷记借入款项 归还本金时，借记借入款项，贷记银行存款、现金等 支付利息时，借记支出类，贷记银行存款等,例1：某事业单位向银行借款80 00

8、0元，转入存款账户，将30 000元用于购买材料，50 000元用于购买设备。 借：银行存款 80 000 贷：借入款项 80 000 借：材料 30 000 事业支出设备购置费 50 000 贷：银行存款 80 000 同时 借：固定资产 50 000 贷：固定基金 50 000,例题,例2：上述借款到期，归还借款，并支付利息，共计85 000元。 借：借入款项 80 000 贷：银行存款 80 000 借：事业支出 5 000 贷：银行存款 5 000,例3：某大学向银行借款100 000元，用于改善条件，期限一年，年利率为12%，合同规定按季度付息。 （1）取得借款时 借：银行存款 100 000 贷：借入款项 100 000 （2）每月计提利息 借：事业支出 1 000 贷：预提费用 1 000,（3）季度末支付利息时 借：预提费用 2 000 事业支出 1 000 贷：银行存款 3 000 （4）归还本金时 借：借入款项 100 000 贷：银行存款 100 000,第五节 或有负债管理,一、或有事项 1、含义 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。,2、 或有事项特征： （1）由过去的交易或事项形成。 （2）具有不确定性。 （3）最终结果取决于未来事项。 （4）公共组织无法控制。,二、或有负债 1、含义 指过去的交易或事项形成的潜在义务，必须通过未来不确定事项的发生与否来予以确认。 2、内容按来源 （1）对外提供担保形成的 （2）未决诉讼 （3

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