有关研发费用加计扣除政策讲解
22页1、 有关研发费用的加计扣除问题讲解。 中财和国际培训中心周国海教授主 讲 2015年11月2日财政部、国家税务总局、科技部联合发布 完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 2015119号(以下称119号通知) 一、研发活动及研发费用归集范围。 二、特别事项的处理 三、会计核算与管理 四、不适用税前加计扣除政策的行业 五、管理事项及征管要求 主要内容 六、执行时间:2016年1月1日 2015年12月29日国家税务总局 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关 问题的公告2015年第97号(以下称97号公告) 一、研究开发人员范围 二、研发费用归集 三、委托研发 五、核算要求 六、申报及备案管理 七、后续管理与核查 八、执行时间:本公告适用于2016年 度及以后年度企业所得税汇算清缴。 主要内容 四、不适用加计扣除政策行业的判定 下面我们围绕财 税119号通知和国税97号公告 作解读 一、什么是加计扣除? 二、哪些企业可以享受加计扣除? 三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除? 四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除? 五.企业研究开发费用包括哪些内容? 六.是不是企
2、业所有的研究开发费用都可以加计扣除 ? 七.企业研究开发活动有哪些方式?不同研发 活动可加计扣除费用如何归集? 下面我们围绕财 税119号通知和国税97号 公告 作解读 八.如何计算企业研发费用加计扣除额? 九.研发费用资本化应具备哪些条件? 十.特殊处理 十一、核算要求 十二、申报及备案管理 十三、后续管理与核查 下面我们围绕财 税119号通知和国税97号公告 作解读 一、 什么是加计扣除 加计扣除是指按照税法规定在实际发生额的基础上,再 加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的 一种税收优惠政策。 二、哪些企业可以享受加计扣除? 财税2015119号通知适用于会计核算健全、实行 查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。但新增了 行业限制, 以下行业从事的研发活动都不能加计扣除: 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 国税2015年第97号 所列行业业务为主营业务,其研发 费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计 算的收入总额减除不征税收入和投资收益
3、的余额50%(不含 )以上的企业。 三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除? 1、企业的研究开发活动发生的费用可享受加计扣除 2、企业为获 得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计 活动而发生的相关费用,可按照本通知规定进行税前加计扣除 。 119通知所称研发活动,是指企业为获 得科学与 技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实 质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进 行 的具有明确目标的系统性活动。 创意设计 活动是指多媒体软件、动漫游戏软 件开 发,数字动漫、游戏设计 制作;房屋建筑工程设 计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程 专项设计 ;工业设计 、多媒体设计 、动漫及衍生 产品设计 、模型设计 等。 四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除? 下列活动不适用税前加计扣除政策。 1.企业产品(服务)的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的 新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行 的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6
4、.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、 测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 五.企业研究开发费用包括哪些内容? 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费 、基本医疗保险费失业保险费、工伤保险费、生育保 险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费 用。 2.直接投入费用。 (1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (2)用于中间试验 和产品试制的模具、工艺装备开发 及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手 段购置费,试制产品的检验费 。 (3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、维修等费用,以及通过经营 租赁方式租入的用于 研发活动的仪器、设备租赁费。 3.折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。(不包括房屋 折旧) 4.无形资产摊销 。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许 可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费 用。 5.新产品设计费 、新工艺规程制定费、新药研制的临 床试验费 、勘探开发技术的现场试验费 。 6.其他相关费用。 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10
《有关研发费用加计扣除政策讲解》由会员ji****en分享,可在线阅读,更多相关《有关研发费用加计扣除政策讲解》请在金锄头文库上搜索。
2023-11-14 7页
2023-02-28 15页
2023-02-20 60页
2023-02-20 52页
2023-01-31 8页
2022-12-27 23页
2022-11-29 36页
2022-11-28 41页
2022-11-16 26页
2022-11-09 71页