电子文档交易市场
安卓APP | ios版本
电子文档交易市场
安卓APP | ios版本

建筑施工企业营改增最新政策解析与实务操作教材

304页
  • 卖家[上传人]:我**
  • 文档编号:116917959
  • 上传时间:2019-11-17
  • 文档格式:PPTX
  • 文档大小:7MB
  • / 304 举报 版权申诉 马上下载
  • 文本预览
  • 下载提示
  • 常见问题
    • 1、建筑施工企业营改增最新政 策解析与实务操作 讲课提纲 一、营改增的进展 二、36号细则涉及建筑业部分政策解读 三、对建筑企业的影响 结算管理、分包管理、物资管理、合同 管理、发票管理 第一部分 “营营改增”政策介绍绍 2016/4/26 3 4月1日,李克强总理到国家税务总局考察 5000亿亿元的减税要减 到实实实实 在在、诚诚信经经 营营的企业业中去 建安业营改增为何一再拖延? 背后,建筑企业、行业协会及其主管部门做的大量工作不容忽视 增税之忧 难以抵扣 喊了一年狼来了 营改增”在2015年未能够完成任务,而且在2016年还有无期限拖下去 的可能 国务院直接在提交人大的政府工作报告提出2016年5月1日起全面 推开“营改增”改革试点,是直接给财政部下了军令状和最后通牒。 也就是无论有多少困难 都必须执行,没有退路 财税系统自己不主动解决而是把矛盾上交的态度,再一次激怒了国家 领导人。于是国务院要求强制执行,由于时间短,问题多,估计这次 出台的“营改增”方案不会完善,注定是一个不完整的东西,因此将 来补丁会满天飞 u “营改增”的初衷是取消重复征税,并将二、三产业的抵扣链 条打通,实现

      2、了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值 征税”的转变。其主要目的是减轻企业税负,让更多的企业享受 改革红利,以促进现代服务业发展,增加就业,推动经济结构调 整。但“营改增”的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应 声下降,同时,当前增值税抵扣链条尚不健全,短期内势必造成 一些企业税负增加、利润承压等问题。 11 2016/4/26 一波三折的营改增政策终于落地 实施,各单位,各行业做好全面营改 增的准备了吗? “营改增”新政究竟给建筑业带 来了什么 ? 前言 企业要交哪些税种? 根据征税对象划分,目前我国税收分为: 流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类 概括: 资产流转所得为税 14 什么是增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接 税。 增值税基础知识增值税概述 15 生产环节批发环节零售环节 050100 200 增值税与营业税的原理增值税与营业税的原理 【零售环节】2003% 【生产环节】503% 【批发环节】1003% 【增值税 】 【零售环节】(200-100)17% 【生产环节】(50-0)17% 【批发环节】(100-50)17% 【营业税】

      3、邮电通信3% 2016/4/26 16 增值税流程 ABC D 100元出 售 200元出 售 300元出 售 借:银行存款117 贷:主营业务收入100 贷:应交税费-销项税 17 借:库存商品100 借:应交税费-进项税17 贷:银行存款117 借:银行存款234 贷:主营业务收入200 贷:应交税费-销项税 34 借:库存商品200 借:应交税费-进项34 贷:银行存款234 借:银行存款351 贷:主营业务收入300 贷:应交税费-销项税 51 最终消费者 付款351 银行存款 117 应缴税费 1717 17 100 银行存款 234117 17 100 应缴税费 17 34 17 银行存款 35 1 234 17 100 应缴税费 3451 17 1717 2016/4/26 17 A BD 材料100元 工程造价 200元 借:原材料100 借:应交税费-进项 税17 贷:银行存款117 借:应收账款222 贷:工程结算200 贷:应交税费-销项 税22 应交增值税费22-17=5 按照营业额 200*3%=6 原材料中一半能取得发票的话,22 -8.5=13.5 一半发

      4、票容易做到吗? 施工的情况会怎样? 序 号 项项目当年累计计数 万元 理论测论测 算进项进项据实统计进实统计进 项项 税率%可抵扣进项 1外购设备 支出1871.3717272178.94 2外购钢材支出53301.851777457056.67 3外购有色金属170 4外购混凝土24255.9517 和 6 35242917.21 5外购结构件391175757 6外购水泥4332.8117630332.49 7外购木材3018.0217439153 8外购石材846.461712397.11 9外购玻璃170 10外购自来水51136 11外购电、气等动力支 出 2489.981736269.83 某施工企业自己测算的情况 序 号 项项目当年累计计数 万元 理论测论测 算进项进项据实统计进实统计进 项项 税率%可抵扣进项 12外购其他辅助材料48378.321770292675.66 13委托加工、修理100.971715 14经营性设备租赁12200.641717731295.68 15运输费用45114 16建筑劳务费 用148291.6711或314696 17外购信息服务支

      5、出6 18外购设计 服务支出6 19广告费支出6 20测试检验检测 支出431.696248.77 21支付咨询机构支出535.9863024.27 22外购无形资产支出6 序 号 项项目当年累计计数 万元 理论测论测 算进项进项据实统计进实统计进 项项 税率%可抵扣进项 23外购研发费用支出6 24外购办公设备以及物 品 127517185149.74 25外购其他非生产支出331517482 26可抵扣进项合计3051333739515015 如果工程总造价414529,(不含税)销项税=414529*17=70469 理论缴税70469-37395=33074 实际缴 税70469-15015=55454 如果按照营业税率414529*0.03=12435 发票对损益的影响 某项目部向A采购钢材等1批,含税价1,170,000元。合同 约定项目部在合同生效之日起三日内支付合同总价30%的预付 款,设备到货、且收到发票后15日内支付合同余额70%。同时 ,项目部与业主结算本期工程款,含税价1,287,000元。业务 发生直接费用10,000元。 (1)若A交货并在约定的期限内开具增

      6、值税专用发票,项目部 付清所有货款,试计算该单业务利润情况。 (2)若A交货后无法开具增值税专用发票,项目部全额付款, 试计算该单业务利润情况。 P.2 发票与损益的关系? 发票观念 发票观念 损益观念 项目算式取得专票取得普票差异 税金计算含税销售额1 287 0001287 000 未税销售额11594591159459 含税购入额11700001170000 未税购入额10000001000000 销项税额127540127540 进项税额170000 增值税税率 应纳增值税-42460127540 附加税014029 损益计算收入11594591159459 成本10000001170000 附加税014029 费用1000010000 利润149459-34570 利润率12.9%-3% 若只交营业税 38610 利润=1287000-1170000-38610-2702- 10000=65688 23 中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企 业的调研报告。此次挑选的66家企业的理论测算 结果,“营改增”后,平均减轻税负为83%。而实 际测算结果是,平均增加税负为93%,折

      7、合营业税 税率是5.80%,增加2.8个百分点。 24 .投标报价体系 责任成本预算及考核指标 劳务分包模式选择 物资设备采购管理(采购、租赁、调拨、甲供) 验工计价(超验、欠验、工程质保金、变更索赔) 第二部分 36号细则细则 涉及建筑业业部分政策解 读读 2016/4/26 26 应关注的“营改增”新政策 1、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税【2016】36 号) 特别是该文件的四个附件: (1)营业税改征增值税试点实施办法; (2)营业税改征增值税试点有关事项的规定; (3)营业税改征增值税试点过渡政策的规定; (4)跨境应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。 2016/4/26 27 目前“营改增”的主要政策: 增值税基础知识纳税人分类 1、关于建筑业增值税的纳税人问题 有一级法人单位,二级法人单位和三级法 人单位等;按机构设置划分,有集团公司 或总公司等总机构,有分公司、专业公司 、工程处等分支机构;还有流动的独立承 担工程项目的项目部或工程部等等。 我们建议,在建筑业营改增实施办法中应 进一步明确:建筑业增值税的纳税人,是 销售其加工制造的建筑产品、或提供建

      8、筑 劳务的法人单位和个人。 2、关于建筑业增值税的纳税义务发生时间问题 在实际执行中,补充了“依据合同条款征收营 业税”的规定:即“纳税人提供建筑业应税劳 务,施工单位与发包单位签订书面合同,如合 同明确规定付款(包括提供原材料,动力及其 他物资,不含预收工程价款)日期的,按合同 规定的付款日期为纳税义务发生时间。合同未 明确规定付款日期的,或者是未签订书面合同 的,其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收 入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天 ” 我们建议,应该而且必须革除缴纳营业税 时关于“按合同规定的付款日期为纳税义 务发生时间”的规定。建筑业增值税的纳 税义务发生时间应为“纳税人收讫加工制 造建筑产品、提供建筑劳务的销售款项, 或者取得索取销售款项凭据的当天。其中 ,先开具发票的,为开具发票的当天”。 操作上“以票(销项税)控税,按票(销 项税)纳税”。 3.关于甲方供料的进项税扣除问题 在建筑业营改增实施办法中,应该对(仅 仅对)甲乙双方经济合同中明确的此类甲 方供料问题做出规定。我们建议,对甲乙 双方经济合同中明确规定甲方向乙方提供 建筑材料、且甲方不能向乙方提供增值税 专

      9、用发票的,准许以甲方向乙方转入的供 料款额为准,从建筑施工企业计算销项税 的销售额中予以扣除。 4、关于在法规规定范围内延长建筑业纳税期的问 题 根据建筑业的产品和生产特点,在缴纳营 业税的情况下,我国建筑业的纳税期普遍 规定为1个月。营改增后,根据建筑业的特 点,考虑进一步支持建筑业的发展,缓解 11%增值税率可能增加企业税负的实际情况 ,我们建议,在增值税暂行条例的规定范 围内,适当延长建筑业的纳税期限,全国 统一规定为“建筑业增值税的纳税期限为 一个季度,自期满之日起15日内申报纳税 ”。 5、关于区分新老合同工程,分别纳税问题 一是竣工已经结算的老合同工程。 二是竣工未结算的老合同工程。 三是没有竣工、也没有结算的老合同工程。我 们建议,要区分新老合同工程,原则上老合同 老办法,新合同新办法,分别纳税。具体来说 ,营改增后承揽的新合同工程,严格执行新的 增值税税率和一般纳税人的纳税方法。增值税 前的老合同工程,仍然按照原来的营业税税率 继续交纳营业税;或者采取按3%的简易计征率 交纳增值税 6、关于建筑施工企业的纳税地点和交税方法问题 建筑业企业具有固定业户和非固定业户的双重特 点,产品固定,生产流动,总机构所在地基本不 变,项目所在地经常变化。总结交纳营业税的历 史经验教训,依据增值税暂行条例规定,并参照 对已经试点行业、企业的有关政策规定,我们建 议,建筑业在纳税期内交纳增值税,采取“单位 法人向其分支机构注册的工程项目所在地税务机 关申报纳税预交、与向法人单位机构所在地税务 机关申报纳税清缴相结合”的方式。预交比例 2%。 政策规定 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适 用一般计税方法计税的,应以取得的全部 价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额,按照2的预征 率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构 所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选 择适用简易计税方法计税的,应以取得的 全部价款和价外费用扣除支付的分包款后 的余额为销售额,按照3%的征收率计算应 纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建

      《建筑施工企业营改增最新政策解析与实务操作教材》由会员我**分享,可在线阅读,更多相关《建筑施工企业营改增最新政策解析与实务操作教材》请在金锄头文库上搜索。

      点击阅读更多内容
    最新标签
    发车时刻表 长途客运 入党志愿书填写模板精品 庆祝建党101周年多体裁诗歌朗诵素材汇编10篇唯一微庆祝 智能家居系统本科论文 心得感悟 雁楠中学 20230513224122 2022 公安主题党日 部编版四年级第三单元综合性学习课件 机关事务中心2022年全面依法治区工作总结及来年工作安排 入党积极分子自我推荐 世界水日ppt 关于构建更高水平的全民健身公共服务体系的意见 空气单元分析 哈里德课件 2022年乡村振兴驻村工作计划 空气教材分析 五年级下册科学教材分析 退役军人事务局季度工作总结 集装箱房合同 2021年财务报表 2022年继续教育公需课 2022年公需课 2022年日历每月一张 名词性从句在写作中的应用 局域网技术与局域网组建 施工网格 薪资体系 运维实施方案 硫酸安全技术 柔韧训练 既有居住建筑节能改造技术规程 建筑工地疫情防控 大型工程技术风险 磷酸二氢钾 2022年小学三年级语文下册教学总结例文 少儿美术-小花 2022年环保倡议书模板六篇 2022年监理辞职报告精选 2022年畅想未来记叙文精品 企业信息化建设与管理课程实验指导书范本 草房子读后感-第1篇 小数乘整数教学PPT课件人教版五年级数学上册 2022年教师个人工作计划范本-工作计划 国学小名士经典诵读电视大赛观后感诵读经典传承美德 医疗质量管理制度 2 2022年小学体育教师学期工作总结 2022年家长会心得体会集合15篇
    关于金锄头网 - 版权申诉 - 免责声明 - 诚邀英才 - 联系我们
    手机版 | 川公网安备 51140202000112号 | 经营许可证(蜀ICP备13022795号)
    ©2008-2016 by Sichuan Goldhoe Inc. All Rights Reserved.