建筑施工企业营改增最新政策解析与实务操作教材
304页1、建筑施工企业营改增最新政 策解析与实务操作 讲课提纲 一、营改增的进展 二、36号细则涉及建筑业部分政策解读 三、对建筑企业的影响 结算管理、分包管理、物资管理、合同 管理、发票管理 第一部分 “营营改增”政策介绍绍 2016/4/26 3 4月1日,李克强总理到国家税务总局考察 5000亿亿元的减税要减 到实实实实 在在、诚诚信经经 营营的企业业中去 建安业营改增为何一再拖延? 背后,建筑企业、行业协会及其主管部门做的大量工作不容忽视 增税之忧 难以抵扣 喊了一年狼来了 营改增”在2015年未能够完成任务,而且在2016年还有无期限拖下去 的可能 国务院直接在提交人大的政府工作报告提出2016年5月1日起全面 推开“营改增”改革试点,是直接给财政部下了军令状和最后通牒。 也就是无论有多少困难 都必须执行,没有退路 财税系统自己不主动解决而是把矛盾上交的态度,再一次激怒了国家 领导人。于是国务院要求强制执行,由于时间短,问题多,估计这次 出台的“营改增”方案不会完善,注定是一个不完整的东西,因此将 来补丁会满天飞 u “营改增”的初衷是取消重复征税,并将二、三产业的抵扣链 条打通,实现
2、了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值 征税”的转变。其主要目的是减轻企业税负,让更多的企业享受 改革红利,以促进现代服务业发展,增加就业,推动经济结构调 整。但“营改增”的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应 声下降,同时,当前增值税抵扣链条尚不健全,短期内势必造成 一些企业税负增加、利润承压等问题。 11 2016/4/26 一波三折的营改增政策终于落地 实施,各单位,各行业做好全面营改 增的准备了吗? “营改增”新政究竟给建筑业带 来了什么 ? 前言 企业要交哪些税种? 根据征税对象划分,目前我国税收分为: 流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类 概括: 资产流转所得为税 14 什么是增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接 税。 增值税基础知识增值税概述 15 生产环节批发环节零售环节 050100 200 增值税与营业税的原理增值税与营业税的原理 【零售环节】2003% 【生产环节】503% 【批发环节】1003% 【增值税 】 【零售环节】(200-100)17% 【生产环节】(50-0)17% 【批发环节】(100-50)17% 【营业税】
3、邮电通信3% 2016/4/26 16 增值税流程 ABC D 100元出 售 200元出 售 300元出 售 借:银行存款117 贷:主营业务收入100 贷:应交税费-销项税 17 借:库存商品100 借:应交税费-进项税17 贷:银行存款117 借:银行存款234 贷:主营业务收入200 贷:应交税费-销项税 34 借:库存商品200 借:应交税费-进项34 贷:银行存款234 借:银行存款351 贷:主营业务收入300 贷:应交税费-销项税 51 最终消费者 付款351 银行存款 117 应缴税费 1717 17 100 银行存款 234117 17 100 应缴税费 17 34 17 银行存款 35 1 234 17 100 应缴税费 3451 17 1717 2016/4/26 17 A BD 材料100元 工程造价 200元 借:原材料100 借:应交税费-进项 税17 贷:银行存款117 借:应收账款222 贷:工程结算200 贷:应交税费-销项 税22 应交增值税费22-17=5 按照营业额 200*3%=6 原材料中一半能取得发票的话,22 -8.5=13.5 一半发
4、票容易做到吗? 施工的情况会怎样? 序 号 项项目当年累计计数 万元 理论测论测 算进项进项据实统计进实统计进 项项 税率%可抵扣进项 1外购设备 支出1871.3717272178.94 2外购钢材支出53301.851777457056.67 3外购有色金属170 4外购混凝土24255.9517 和 6 35242917.21 5外购结构件391175757 6外购水泥4332.8117630332.49 7外购木材3018.0217439153 8外购石材846.461712397.11 9外购玻璃170 10外购自来水51136 11外购电、气等动力支 出 2489.981736269.83 某施工企业自己测算的情况 序 号 项项目当年累计计数 万元 理论测论测 算进项进项据实统计进实统计进 项项 税率%可抵扣进项 12外购其他辅助材料48378.321770292675.66 13委托加工、修理100.971715 14经营性设备租赁12200.641717731295.68 15运输费用45114 16建筑劳务费 用148291.6711或314696 17外购信息服务支
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