项目二复式记账

1、项目二 复 式 记 账 任务四 复 式 记 账 【本任务导读 】 本任务主要说明将经济业务计入账户的基本方法，会 计上称为复式记账法，进而介绍借贷记账法、借贷记 账法下的账户结构以及试算平衡。 任务四 复 式 记 账 【知识目标 】 1掌握复式记账法的概念和特征。 2理解和掌握借贷记账法的基本原理。 3掌握借贷记账法下不同类型账户的结构。 4掌握会计分录的编制。 5理解试算平衡在会计核算中的地位和作用。 【能力目标 】 1能够运用借贷记账法编制经济业务的会计分录。 2能够运用试算平衡检查账户记录的正确性。 项目一 复式记账原理 记账方法，是指根据一定的记账原理和规则， 运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济 业务的一种专门方法。 记账方法主要有： 单式记账法 复式记账法 一、单式记账法 单式记账法是对发生的的每项经济业务通常只 在一个账户中进行登记的一种记账方法。 单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权 债务等经济业务，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备 磨损等）则不予记录。 账簿设置 库存现金 银行存款 应收款项 应付款项 项目一 复式记账原理 v一、单式记

2、账法 【例1】对于从外部购入一批材料10 000元 【例2】对于从外部购入一批材料5 000元（材料已收到，款项末付） 【例3】企业生产车间领用原材料20 000元，用于生产产品。 项目一 复式记账原理 （材料已收到，款项以银行存款支付）的交易，采用单式记账法时只在“ 银行存款”账户中作减少10 000元的记录，而材料的增加则不予记录。减 ：银行存款 10 000（原材料增加不记账） 采用单式记账法时只在“应付账款”账户中作增加5 000元 的记录，而材料的增加则不予记录。 增：应付账款 5 000 （原材料增加不记账） 会计上不作任何处理。 v 一、单式记账法 单式记账法的特点： 账户设置不完整，没有完整的账户体系。 不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反 映与欠人、人欠、现金、银行存款等账户有关的经济业务才 能得到反映。 所反映的经济业务往往只反映一个方面。 所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。 项目一 复式记账原理 v二、复式记账法 复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都以相 等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中 进行全面登记的一种记账方法。

3、每一会计要素项目都应分别设置账户 项目一 复式记账原理 单式记账法和复式记账法的记账方法比较 经济业务单式记账法复式记账法 1.用现金200元支 付办公用品 库存现金减少200元 库存现金账户减少200 元 管理费用增加200元 2.出售产品一批价 值500元，收到现 金300元，200元 货款未收。 库存现金增加300元 人欠增加200元 库存现金增加300元 应收账款增加200元 销售收入增加500元 3.收到购买人欠款 200元。 库存现金增加200元 人欠减少200元 库存现金增加200元 应收账款减少200元 4.生产甲产品领用 材料1000元。 不作记录 生产成本增加1000元 原材料减少1000元 二、复式记账法 复式记账法具有以下特点。 (2) 可以进行试算平衡，以便检查 会计账户记录的正确性。 (1) 能够科学、全面、系统地 反映资金运动的来龙去脉。 项目一 复式记账原理 3 3、复式记账法种类、复式记账法种类 借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。 曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。

4、 增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。 曾在我国商业部门使用。 项目一 复式记账原理 任务二 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借、贷二字作为记账符号，以会计 基本等式作为理论基础，以“有借必有贷、借贷必 相等”作为记账规则，对每一项经济业务均在两个 或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种 复式记账方法。 注：我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法”。 二、借贷记账法的记账符号 v 借贷记账法以“借（debit）”、“贷（credit）”作为记账符号。 从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有 字面上的含义：借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角 度来解释的，“借”表示“欠”，“贷”表示“有”（含有取得之意 ）。但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅 仅作为一种纯粹的记账标志存在。一般将左边规定为“借方” ，右边规定为“贷方”。 “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯 的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪 方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。 任务二 借贷记

5、账法 三、借贷记账法的账户结构 复式记账法下，账户的设置有一套完整的账户体系。 账户体系按会计要素分类 资产类账户 负债类账户 共同类 所有者权益类账户 费用类账户 收入类账户 任务二 借贷记账法 三、借贷记账法的账户结构 (一)资产类账户 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 期初余额 本期发生增加额 本期发生减少额 本期发生额合计 期末余额 本期发生额合计 借方 资产类账户 贷方 图4-1 资产类账户的结构 任务二 借贷记账法 资产类账户应用举例 例 企业用银行存款40000元购买机器设备一台。 固定资产 借 贷 40000 银行存款 借 贷 40000 期初余额100000 期末余额60000 试试看！ v设某公司2012年10月初有购买单位应收账款10 000元，下面发生了几笔经济业务： （1）10月2日，新增一笔5000元的应收账款； （2）10月6日，购买单位偿还了之前欠的800元； （3）10月12日，购买单位购买1000元产品，款 未付； （4）10月16日，购买单位偿还2000元的欠款。 如何在丁字形账户反映？ 三、借贷记账法的账户结构 (二)负

6、债及所有者权益类账户 期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 本期发生减少额 期初余额 本期发生增加额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 借方 负债及所有者权益类账户 贷方 图4-2 负债及所有者权益类账户的结构 任务二 借贷记账法 负债类账户应用举例 例 从银行借入短期借款60000元，存入银行。 银行存款 借 贷 60000 短期借款 借 贷 60000 期初余额 100000 期末余额160000 期初余额 90000 期末余额150000 所有者权益类账户应用举例 例 将资本公积10000元转作实收资本。 10000 资本公积 借 贷 实收资本 借 贷 10000 期初余额 90000 期末余额80000 期初余额 100000 期末余额110000 三、借贷记账法的账户结构 (三)成本、费用类账户 借 成本类账户 贷方 本期发生增加额本期发生减少额 本期发生额合计 期末余额 本期发生额合计 图4-3 成本类账户的结构 期末余额反 映在产品的 成本 任务二 借贷记账法 三、借贷记账法的账户结构 (三)成本、费用类账户 借 费用类账户 贷方 本期发生增加额

7、本期发生减少额 本期发生额合计本期发生额合计 图4-3 费用类账户的结构 任务二 借贷记账法 损益类费用账户结构 本期增加额 本期减少或转出额 借 贷 费用会计科目 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额。 本年利润 借 贷 费用 任务二 借贷记账法 练习： 设某服务公司3月份发生下列销售费用业务： （1）18日，计提销售人员的工资5 000元； （2）20日，支付广告费用10 000元； （3）22日，支付销售过程中的租赁费用2 000元； （4）31日，将本月发生的销售费用17 000元，结 转“本年利润”账户。 请同学们编写“销售费用”丁字形账户 三、借贷记账法的账户结构 (四)收入类账户 借方 收入类账户 贷方 图4-4 收入类账户的结构 本期发生减少额本期发生增加额 本期发生额合计本期发生额合计 任务二 借贷记账法 本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。 损益类收入账户结构 本期结转或减少额 本期增加额 借 贷 收入

8、会计科目 本期借方发生额 本期贷方发生额 本年利润 借 贷 收入 任务二 借贷记账法 资产的增加 负债的减少 所有者权益的减少 费用、成本的增加 收入、成果的减少 资产的减少 负债的增加 所有者权益的增加 费用、成本的减少 收入、成果的增加 账户名称 左方右 方 账户总模式 账户性质账户借方账户贷方账户余额 资产类账户增加（+）减少（-）在借方 费用（成本） 类账户 增加（+）减少（-） 若有余额在 借方 负债类账户减少（-）增加（+）在贷方 所有者权益账 户 减少（-）增加（+）在贷方 收入类账户减少（-）增加（+）期末无余额 资产+费用=负债+所有者权益+收入 任务二 借贷记账法 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 （借加贷减余借） （借减贷增余贷） 公式： 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 借贷记账法的记 账规则是：“有借必 有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 四、借贷记账法的记账规则 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 任务二 借贷记账法 四、借贷记账法的记账规则 【例1】2013年8月5日从银行提取现金10 000元备用。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10 000元， 另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10 000元。按借贷记账法，应当 记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下： 借 库存现金 贷借 银行存款 贷 10 00010 000 任务二 借贷记账法 四、借贷记账法的记账规则 【例2】2013年8月7日以银行存款偿还到期的一年期借款 800 000元。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少800 000元， 另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少800 000元。按借贷记账法，应当 记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下： 借 银行存款 贷借 短期借款 贷 800 000800 000 任务二 借贷记账法 四、借贷记账法的记账规则 【例3】2013年8月10日收到投资者入股的机器设备一批 ，价值2 000 000元。 此项经济交易产

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