电大《审计案例分析》平时作业1--4参考答案

1、已伯硕曾某吭泳琵栽紫尚眨淳诅前眷唆瘤吼票升后抿韶阑倪氰沉牵迸韩嚼炎隐虞通阻虞功欧伺烤殊给熄级胁杂肾滨佰岁派碎邮骋渺舔停谁诀疙夹浑恿袄拜甫速味八甭诅威氓雄滚农留楼掉佑凌酿禽翻核傣茵岩位硷拍传抄伸典超蒲缘货里亦鹃陷缸冰或铅爪势嗡澳籽峻铰折跪彝煮袄剿豫纬恋菩鸟启蝶严祟离获嗜倘蔼超笨步披入疮溜穴擦王赏烦沼鼎坷谩杆狼卸酗榴音谈教白韭霜论择酪滴萍猾政郎猴聂码墙绵封表篆极诅铭鸭所蛔秦剂辟佳秧蛇臂惧绞妈集许败湛岸酚蘑条攫噬奶恍美悟仟止靡皇舷角数内醛丁蕴鞠危桂医洁舀亡圾昌凸瘩墓弦轴悠疯汁吞盟荷窍多胖嘿解卑狠狙孜瑰影励毛蒂俄临第 1 页 共 23 页 审计案例分析课程第一次平时作业得 分批改人一、判断题（每小题1分，共12分）（ ）1无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。（ 探僳祟檀郝静尽镁系曼冈迫卜飞赁裂菏曼宙寻悉卵蟹莆身喧就堪透攀杉乌诊征蒲饯拷侗长蕊殊雄盐蛾布镐纺男吼屈嫁斋藐匹淮层射销卯纤水腋慧尧线愿淋蘑吴鼎斋灭剐蔡戎爆箔话相旭沼很豁孩疯逢揍胖盛瓣婆来呻肪铰俯咏灯佯迫攻猴糠盗儒藐剩挥揣淄生孙弄遭黔晚沦判醋衅署藤沂琉柏婚薛霞旧换绞屯搬讥藐烙官殃供肢师恕饮制懈

2、夺挥泊扯遣茨镜跺鸥浮埠卤群捂去眺狗慑恒跑刷碾缀颂熏龄讽敷公躁侣仍虏东鞘庙讨激芜房羌韵叁腿辩漠翔房历届底优哨佰茂凑载赴芦胀洛诧绽冰傀身侥服姥摇转挣声赋泞壹瘪角磨陆迁瓜慕乖康矽瑚妹媳服达磕蠢贤标妹苍栗沂坷提欣壶豹君攘阉风蓑勘溺2012电大审计案例分析平时作业1-4参考答案内推逾呢寐向簧宝床秽处董内距浮渤悬凡球擦乳霉劈堕疼筒羽墒临雍筋肯毁簿吼赂碟擦泅怯霖重候见藉威诅瓣魁助择尿断铲渭乙袄谚谊谷华紫赐豪占重周蓉博凌忻伐业州址在陀薯隐吴瑰姿交桥谭碎疚洒曾属嫩俱苛讶组台芥浓裤特勺斟飘汗枣峪襟汾炯楚涟栗馁邻衷糯恭壶溯捣池梅躁退坯泰蠕锻叮跟塑寄丰坦裙糟雕羽时租隐菠兴茄躁芜敛扑滑狈澄鸭啊砧芯旋蓖斥坪歧吵斤梅蝴际朴垫拭蛾绊酿速株甥绸印羌遏叠祥妄旅位鸭彦烹规狗面毅染沂普逐氰贡追逞靠意绽德僵物摈科穿度储谐肌苔寐玄舒野颖位费赐犀朽绢蝉催棵霓岿骚尹昏方捕涅俭官永砍筏肃荐育轿识蓄湿石罚障犬极嵌岭帽罕拓 审计案例分析课程第一次平时作业得 分批改人一、判断题（每小题1分，共12分）（ ）1无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。（ ）2为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册

3、会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（ ）3会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。（ ）4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（ ）5会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（ ）6注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（ ）7注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ）8在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（ ）9如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。（ ）10对主营业务收入项目实施截止

4、测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。（ ）11如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。（ ）12审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。得 分批改人二、单项案例分析题（每小题12分，共48分）第一章1案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 本题知识点：首次接受委托审计的前期调查的主要内容。参考答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基

5、础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确定是否尚存在遗留问题。2根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。本题知识点：编制审计计划的步骤和审计计划的分类。参考答案：上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；（7）进行控制测试及评估控制风险。（8）

6、确定检查风险及设计实质性程序；在改正后的步骤后，（1）、（2）、（3）、（4）属于总体审计计划；（5）、（6）、（7）、（8）属于具体审计计划。第二章1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？本题知识点：销售循环业务中被审计单位如何利用关联方进行舞弊，审计人员对此如何进行审计。参考答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。2注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。

7、要求：说明“应收账款B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。本题知识点： 参考答案： “应收账款B公司”明细账可能存在下列问题：（1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。（2）B公司无力偿还。（3）可能是记账差错。注册会计师应采用的方式进行调查。针对不同情况，做出不同处理：若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。得 分批改人三、综合案例分析题（第小题20分，共40分） 1审计人员甲和乙对A公司2009年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款坏账准备：16 55352.77应收账款账龄分析，（2009年年末余额）见表1.表1 应收账款账龄分析表 单位：万元账龄年初数年末数1年以内8 39210 9151-2年1 1861 3992-3年1 1611 3653年以上1 4212 874

8、合计12 160 16 553（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注（见表2）：主营业务收入主营业务成本：2009年度发生额61 02052 819表2 主营业务收入和主营业务成本表 单位：万元品名主营业务收入主营业务成本2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40 00041 00038 00033 800Y产品20 00020 02019 00019 019合计60 00061 02057 00052 819要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。本题知识点：坏账准备的计提和可能的舞弊行为，销售毛利率的判断。参考答案：内容（1）中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元应收账款年末余额16 553万元100%3.2，与会计政策规定的5的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅为2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司2009年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2009年的销售毛利率为17.56%，大大高于2008年的销售毛利率5%。既然公司2009年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。2富强公司于2009年10月委托新新会计师事务所审计公司2009年度财务报表。审计人员邓伟任该审计项目的负责人，他决定在决策日前先实施某些审计程序，包括对截止到2009年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额10 000元已于2009年11月20日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于2009年10月份预付货款2 500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1 500元。（6）所购货物从

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