企业所得税精选例题及答案
8页1、1. 某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营,系增值税一般纳税人,从事食用油生产销售,该企业执行企业会计准则。2010年纳税调整后所得额为-52万元。2011年度有关资料如下:(1)销售应税产品取得不含税收入12000万元;销售免税产品取得不含税收入3000万元。(2)应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元。(3)应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元。(4)销售费用3000万元,其中广告及宣传费2600万元。(5)财务费用200万元。(6)管理费用1190万元,其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元 。(7)取得投资收益40万元,其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元,国债持有期间的利息10万元。(8)营业外支出800万元,其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。(9)资产减值损失200万元,为本年度计提存货跌价准备。(10)全年提取雇员工资1000万元,实际支付800万元,职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120万
2、元,职工教育经费提取25万元,实际支出20万元,工会经费计提并拨缴20万元。公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外,无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:1.该公司2011年的会计利润2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额(包括免税项目)3.该公司2011年纳税调整增加额4.该公司2011年纳税调整减少额5.该公司2011年实际应纳所得税额1.解析:会计利润(12000+3000)-(4000+1000)-(200+50)-(3000+200+1190)+40-800-200=4400(万元)2.解析:(1)广告费和业务宣传费支出扣除限额=1500015%=2250(万元);实际发生广告费和业务宣传费为2600万元,应调增=2600-2250=350(万元);准予扣除的销售费用=3000-350=2650(万元)(2)业务招待费:15005=75(万元),10060%=60(万元),应调增=100-60=40(万元);准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150(万元)(3)准
3、予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000(万元)3.解析:(1)捐助支出;公益性捐赠限额=440012%=528(万元),公益性捐赠全额扣除;非公益性捐赠支出50万元调增所得。(2)资产减值损失不得扣除,应调增200万元。(3)工资薪金支出应调增=1000-800=200(万元)(4)福利费扣除限额=80014%=112(万元),实际列支120万元,应调增8万元。(5)工会经费扣除限额=8002%=16(万元),计提并拨缴20万元,应调增4万元。(6)职工教育经费扣除限额=8002.5%=20(万元),提取25万元,实际发生20万元,应调增5万元。(7)纳税调增合计=40+350+50+200+200+8+4+5=857(万元)4.解析:(1)投资收益40万元,应调减。(2)技术开发费加计扣除额=3050%=15(万元),应调减。(企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除,未形成无形资产计入当期损益的,在按照据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。)(3)免税项目所得=3000-1000-50-(3000+20
4、0+1190)3000(12000+3000)=1072(万元)(4)纳税调减合计=40+15+1072=1127(万元)5.解析:应纳税所得额=4400+857-1127-52=4078(万元)应纳所得税额=407825%=1019.5(万元)2.某高新技术企业,以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010年其有关的生产经营情况如下:(1)将自行开发的软件产品销售,取得收入3000万元(不含税价格)。(2)买卖国债取得收益5万元,还取得国债利息收入1.2万元。(3)将一项技术所有权进行转让,取得所得600万元。(4)当年软件产品的销售成本为1800万元。(5)软件产品的销售费用为350万元,其中含业务宣传费25万元。(6)当年企业发生的管理费用250万元,其中含新产品的研究费用100万元(新产品开发费用50万元形成了企业的无形资产,摊销期限为10年);业务招待费50万元;其他费用性税费100万元。(7)境外投资的分公司分回税后利润70万元(境外分公司所在国适用的所得税税率为30%。(8)该企业上年度尚有亏损10万元(未过弥补期限)。要求:(1)计算当年境内的应税收入。(不含技术转
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