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企业所得税精选例题及答案

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  • 卖家[上传人]:简****9
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  • 上传时间:2019-11-13
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    • 1、1. 某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营,系增值税一般纳税人,从事食用油生产销售,该企业执行企业会计准则。2010年纳税调整后所得额为-52万元。2011年度有关资料如下:(1)销售应税产品取得不含税收入12000万元;销售免税产品取得不含税收入3000万元。(2)应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元。(3)应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元。(4)销售费用3000万元,其中广告及宣传费2600万元。(5)财务费用200万元。(6)管理费用1190万元,其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元 。(7)取得投资收益40万元,其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元,国债持有期间的利息10万元。(8)营业外支出800万元,其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。(9)资产减值损失200万元,为本年度计提存货跌价准备。(10)全年提取雇员工资1000万元,实际支付800万元,职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120万

      2、元,职工教育经费提取25万元,实际支出20万元,工会经费计提并拨缴20万元。公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外,无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:1.该公司2011年的会计利润2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额(包括免税项目)3.该公司2011年纳税调整增加额4.该公司2011年纳税调整减少额5.该公司2011年实际应纳所得税额1.解析:会计利润(12000+3000)-(4000+1000)-(200+50)-(3000+200+1190)+40-800-200=4400(万元)2.解析:(1)广告费和业务宣传费支出扣除限额=1500015%=2250(万元);实际发生广告费和业务宣传费为2600万元,应调增=2600-2250=350(万元);准予扣除的销售费用=3000-350=2650(万元)(2)业务招待费:15005=75(万元),10060%=60(万元),应调增=100-60=40(万元);准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150(万元)(3)准

      3、予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000(万元)3.解析:(1)捐助支出;公益性捐赠限额=440012%=528(万元),公益性捐赠全额扣除;非公益性捐赠支出50万元调增所得。(2)资产减值损失不得扣除,应调增200万元。(3)工资薪金支出应调增=1000-800=200(万元)(4)福利费扣除限额=80014%=112(万元),实际列支120万元,应调增8万元。(5)工会经费扣除限额=8002%=16(万元),计提并拨缴20万元,应调增4万元。(6)职工教育经费扣除限额=8002.5%=20(万元),提取25万元,实际发生20万元,应调增5万元。(7)纳税调增合计=40+350+50+200+200+8+4+5=857(万元)4.解析:(1)投资收益40万元,应调减。(2)技术开发费加计扣除额=3050%=15(万元),应调减。(企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除,未形成无形资产计入当期损益的,在按照据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。)(3)免税项目所得=3000-1000-50-(3000+20

      4、0+1190)3000(12000+3000)=1072(万元)(4)纳税调减合计=40+15+1072=1127(万元)5.解析:应纳税所得额=4400+857-1127-52=4078(万元)应纳所得税额=407825%=1019.5(万元)2.某高新技术企业,以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010年其有关的生产经营情况如下:(1)将自行开发的软件产品销售,取得收入3000万元(不含税价格)。(2)买卖国债取得收益5万元,还取得国债利息收入1.2万元。(3)将一项技术所有权进行转让,取得所得600万元。(4)当年软件产品的销售成本为1800万元。(5)软件产品的销售费用为350万元,其中含业务宣传费25万元。(6)当年企业发生的管理费用250万元,其中含新产品的研究费用100万元(新产品开发费用50万元形成了企业的无形资产,摊销期限为10年);业务招待费50万元;其他费用性税费100万元。(7)境外投资的分公司分回税后利润70万元(境外分公司所在国适用的所得税税率为30%。(8)该企业上年度尚有亏损10万元(未过弥补期限)。要求:(1)计算当年境内的应税收入。(不含技术转

      5、让所得)(2)计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。(3)计算允许税前扣除的业务宣传费。(4)计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。(5)计算允许税前扣除的业务招待费。(6)计算境外所得的应纳税额和抵免限额。(7)计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。【答案及解析】(1)计算当年境内的应税收入。(不含技术转让所得)取得的国债利息收入1.2万元免征企业所得税。应税收入=30005=3005(万元)(2)计算当年境内的技术转让所得应纳的企业所得税。根据规定,一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税。所以,投资转让所得500万元免征企业所得税,超过的100万元应纳税。应纳税=10015%50%=7.5(万元)(3)计算允许税前扣除的业务宣传费。根据规定,企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。所以,允许税前扣除的业务宣传费限额=300015%=450(万元)发生的25万元业务

      6、宣传费可在税前扣除。(4)计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。根据规定,企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150摊销。所以,允许税前扣除的研究费用=100150%=150(万元)允许税前扣除的无形资产的摊销费用=5010150%=7.5(万元)应调减所得额=507.5=57.5(万元)(5)计算允许税前扣除的业务招待费。根据规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。所以,5060%=30(万元);30005=15(万元)。允许税前扣除的业务招待费限额=15(万元)应调增所得额=5015=35(万元)(6)计算当年境内的应纳税所得额和税额。允许弥补亏损10万元。应纳税所得额=3005+50180035025057.53510=622.5(万元)高新技术企业适用15%的税率。应纳税额=622.515%=93.375(万元)(7)从2010年1月1日起,抵免限额的计算可采用企业境内所得税额的优惠

      7、 来源于境外的所得额=70(130%)=100(万元)抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额来源于某国(地区)的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额=10015%=15 (万元)(8)应纳税额=(622.5+100)15%-15=93.375 (万元) 假设本题发生于2010.1.1以前,抵免限额的计算只能采用25%的税率计算境外所得的应纳税额和抵免限额。来源于境外的所得额=70(130%)=100(万元)境外所得的应纳税额=10025%=25(万元)抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额来源于某国(地区)的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额=(93.37525)(100722.5)16.38(万元)(8)计算当年的应纳所得税税额。因为16.3825,所以,应纳税额=93.3752516.38101.995(万元)3. 海滨市铝材公司2008年度生产经营情况如下:(1)销售收入5000万元,销售成本3570万元,销售税金及附加140万元,缴纳增值税800万元。 (2)期间费用共计1040万元,其中:销售费用中含广告费280万元,运输

      8、、包装、展览费用120万元,运输用车辆的折旧费12万元(该货车于2007年12月购入,原值42万元,预计净残值2万元,期限按税法规定计提年限为4年);管理费用中含业务招待费60万元、新产品研究开发费用80万元,为职工购买的商业人寿保险8万元,基本医疗保险15万元;财务费用100万,都是向非金融机构借款用于经营的利息支出,若按银行同期同类贷款利率计算其利息支出为60万元。(3)营业外收入10万元,为接受的货币性捐赠收入。(4)营业外支出160万元,含应付未付的工商部门罚款1万元、合同违约金2万元、银行罚息3万元、为乙企业提供与收入无关的担保,因乙企业破产而承担的预计负债20万元。要求:计算该企业2008年度的应纳税所得额和应纳所得税额。解析:企业会计利润总额5000-3570-140-1040+10-160100(万元)纳税调整如下:广告费扣除限额5000*15%750,实际列支280,可据实扣,无须调整;允许扣除的折旧费(42-2)410,实际列支12,应调增2万元;业务招待费可扣除限额5000*0.00525,60*60%36,应调增60-2535万;新产品研发费可据实列支,还可加扣

      9、80*50%40万。为职工购买的商业人寿保险8万元不得扣除,应调增;利息支出应调增100-6040;罚款和预计负债应调增21万。应纳税所得额100+2+35-40+8+40+21166万,应纳所得税166*25%41.5万。人与人之间的距离虽然摸不着,看不见,但的的确确是一杆实实在在的秤。真与假,善与恶,美与丑,尽在秤杆上可以看出;人心的大小,胸怀的宽窄,拨一拨秤砣全然知晓。人与人之间的距离,不可太近。与人太近了,常常看人不清。一个人既有优点,也有缺点,所谓人无完人,金无赤足是也。初识时,走得太近就会模糊了不足,宠之;时间久了,原本的美丽之处也成了瑕疵,嫌之。与人太近了,便随手可得,有时得物,据为己有,太过贪财;有时得人,为己所用,也许贪色。贪财也好,贪色亦罢,都是一种贪心。与人太近了,最可悲的就是会把自己丢在别人身上,找不到自己的影子,忘了回家的路。这世上,根本没有零距离的人际关系,因为人总是有一份自私的,人与人之间太近的距离,易滋生事端,恩怨相随。所以,人与人相处的太近了,便渐渐相远。人与人之间的距离也不可太远。太远了,就像放飞的风筝,过高断线。太远了,就像南徙的大雁,失群哀鸣。太远了,就像失联的旅人,形单影只。人与人之间的距离,有时,先远后近;有时,先近后远。这每次的变化之中,总是有一个难以忘记的故事或者一段难以割舍的情。有时候,人与人之间的距离,忽然间

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