xbrl介绍 可扩展商业报告语言

1、通过阅读这本小册子基础篇，您可以： 知道当前在会计领域热度很高的XBRL究竟是怎么一回事 对XBRL的应用情况有一个总体认识 如果您是会计或者计算机专业人士， 您还可以继续阅读进阶篇，进而了解到： XBRL的工作原理 参与XBRL应用的相关信息 eXtensible Business Reporting Language 中国 可扩展商业报告语言 你应该知道的 Basics Advanced 目录 基础篇 XBRL是什么 XBRL的特点及优势 XBRL解决的问题 XBRL在我国的应用发展 XBRL在全球的应用 进阶篇 XBRL基本技术原理 企业会计准则通用分类标准的技术路线 01 01. 02. 04. 10. 14. 06. 08. 10 相关知识 符合性测试 Inline XBRL XBRL GL XBRL国际组织 XBRL中国地区组织 15. 15. 15. 16. 16. 15 Relevant XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可扩展商业报告语言）是一种新兴的电子财 务报告格式，它产生的目的在于解决传统电子财务报告在转换和

2、利用上的低效率。 XBRL是： 一门语言。它通过特定的词汇和规范的语法来描述财务报告的内容和结构，使计算机能够“读 懂”财务报告内容。 一种格式。如同Word、Excel、PDF、HTML等文件类型，XBRL是储存和传递财务报告的另一 种形态，具有其他格式无可比拟的优势，更适于财务报告。 一套标准。XBRL应用建立在一套标准体系之上，包括技术层面和业务层面标准。XBRL应用软 件和电子财务报告共同遵循这些标准，从而实现XBRL的优势。 通过专门的XBRL软件或者财务软件中的XBRL模块，企业可以制作生成XBRL格式财务报告。 XBRL是什么 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 基础篇 一门语言 一种格式一套标准 XBRL Basics A 基础篇 XBRL 01 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 A 基础篇 XBRL 02 XBRL的特点及优势 传统财务报告格式如同文字信息， 主要供人类阅读；而XBRL如同二维 码信息，主要供计算机阅读。 XBRL VS 传统报告 XBRL 银行 税务 投资者 而XBRL就像火车，可以分解和扩展，从而一物多用。 传统财务报告格式就像汽车， 满足不

3、同用途需要完全不同的载体； 传统报告XBRL 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 A 基础篇 XBRL 03 相对于传统电子财务报告，XBRL最突出的特点是能由计算机 按照会计的业务逻辑进行加工处理。 颗粒化 XBRL把财务报告内容分解成一个个信息元素（元素可以简单 理解为一个数字或者一段文字），每个元素可以单独从报告中 提取出来进行分析处理。 关系型 XBRL不仅包含财务报告信息元素，而且描述了元素间的业务 逻辑关系，包括勾稽关系、层级关系、列报顺序、表格关系 等。依据这些关系，计算机可以“理解”报告内容，从而进行 智能处理。 标准化 传统文件格式仅是技术层面的标准化，对于文件所表述的内 容，即业务层面缺乏统一规范。XBRL则实现了业务层面标准 化，对财务报告共同元素（如“货币资金”）进行统一定义， 实现不同企业、不同系统中的会计信息可比。 可扩展 在原有财务报告内容基础上，可以根据不同需求对报告内容进 行扩展定义。扩展对原有内容的使用不造成影响。这既保证了 财务报告通用内容的可比，又兼容了特殊信息需求，使一份报 告可以同时满足多种使用需要。 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册

4、A 基础篇 XBRL 04 XBRL解决的问题 重复录入 不少人有这样的经历：找到了想要的财务报 告，但不是想要的格式，也无法转换，只能重 新录入，不但效率低，而且容易出错。 XBRL格式可以自动转换为其他任何格 式。XBRL把信息颗粒化，并且包含了列报顺 序和层级等格式信息，因此只要有相应软件， 就可以把信息按照其他格式的要求自动重新组 合，把XBRL财务报告转换为使用者所要求的 任何格式。 目前企业普遍面临的一个困扰是：银行、税务、证券、审计等各个方面都需 要企业财务报告，报告内容大部分相同，但又有少部分是各部门的特殊 要求，更麻烦的是各部门所要求的文件格式不同，因而不能通用， 企业重复编报负担很重。 XBRL可以实现一套报告同时满足 多方面需求。由于XBRL可以对各方共 同的信息需求进行统一定义，同时需求 方又可以根据各自特殊信息需求进 行扩展定义，这就使XBRL可以 在一份报告中传递所有信 息，各需求方从中提取 所需部分，从而大 幅减轻企业编 报负担。 重复编报 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 A 基础篇 XBRL 05 财务报告自动分析 跨系统信息交换 XBRL 目前会

5、计信息使用中普遍存在的一个问题是： 信息在不同系统间的交换存在障碍。例如，企 业系统建设缺乏统一规划，数据在不同系统中 的格式和定义不一致，导致系统间无法进行信 息传递；监管部门尽管都掌握同一企业财务信 息，同样由于格式和定义不一致问题，部门间 无法进行信息的共享和比对，增加了企业报送 成本，也容易形成监管漏洞。 传统财务报告文件不包含业务逻辑关系信息， 因此对计算机来说，财务报告文件与其他文 件没有区别。计算机并不知道这些文件的内 容是财务报告，也不会按照财务报告的业务 逻辑对其进行财务报告分析等处理。要实现 业务层面的处理，只能在人工干预下完成。 XBRL包含了财务报告内含的业务逻辑信息 （元素间各种关系），并且对通用元素进行 了统一定义，因此在相应软件支持下，计 算机能够对XBRL财务报告进行包括企 业历史数据分析、全球范围同业自动对 标等在内的自动处理，从而显著节省会 计信息使用链上各环节的人力投入，提高处 理效率。 XBRL是纯文本文件格式，任何计算机系统都 可以对其进行处理；同时，由于XBRL实现了 业务层面的标准化，不同计算机系统都可以在 一致的概念基础上处理XBRL数据

6、，而不会出 现同一个数据有不同的定义或者同一个定义有 不同数据含义的情况。因此，XBRL可以成 为不同系统间进行信息交换的桥梁，成 为改善企业内部信息沟通，促进部门间信息共 享的得力工具。 总之，在全社会推广应用XBRL，可以大幅降 低会计信息生产和使用成本，提高信息 处理效率，拓展信息利用深度，促进监 管水平的提高。 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 A 基础篇 XBRL 06 XBRL在我国的应用发展 2008年11月，财政部牵头组织银监会、证监会、保监会、国资委、审计署、人民银行、税务总局等部门 联合成立了会计信息化委员会和XBRL中国地区组织，开启了部门协作推进XBRL应用实施的新阶段。为 普及XBRL知识，推动相关应用并向外界宣传中国XBRL实施成果和发展动态，中国地区组织开设了官方 网站（http:/www.xbrl-cn.org）。 2010年10月，财政部发布了企业会计准则 通用分类标准（财务报告共同信息元素及元 素间关系的统一定义，参见“进阶篇”有关 内容），国家标准化管理委员会同时发布了 财政部组织制定的XBRL技术规范系列国家 标准。两项标准的制定发布，标志着

7、XBRL 在我国的各项应用有了统一的架构和规范。 自2011年起，财政部组织开展了通用分类标 准实施工作。参与实施的企业采用XBRL编 制并向财政部报送年度财务报告。至2013年 底，实施范围涵盖18家银行（包括所有上市 银行）、13家中央国有大型企业、5家保险 公司以及34个省、自治区、直辖市、计划单 列市的169家地方大型企业。 通用分类标准的制定实施 证券监管应用 我国XBRL应用经历了证券监管应用和通用分类标准实施两个阶段。 2002年5月，中国证监会在研究上市公司电子化 信息披露问题时，将XBRL选定为电子化披露的格 式标准。 2004年，上海证券交易所选择了50家沪市上市公 司开展2003年度报告摘要XBRL格式报送试点。 目前，沪市所有上市公司季报、中报、年报摘要 和 全 文 报 送 都 采 用 X B R L 。 通 过 该 所 网 站 （ 查阅报告全文，进行同行业公司财务数据横向比 较分析。 深圳证券交易所于2005年1月实现深市全部上市 公司利用XBRL制作年度报告。该所建立的 “ X B R L 上 市 公 司 信 息 服 务 平 台 ” （ ）提供深市上市公司

8、定期报告数据的展示、财务数据的横向、纵向 比较分析和部分公司实例文档下载。 中国证监会于2008年1月启动基金信息披露 XBRL项目。目前，所有基金管理公司管理的基金 都已实现了从净值日报到季报、半年报和年报报 送的XBRL化。证监会还建立了基金信息披露网站 （ ），专门用于XBRL格 式基金信息发布。 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 A 基础篇 XBRL 07 13家中央国有大型企业： 实施通用分类标准的企业共10家： 同时，其他监管部门通用分类标准的应用工作逐步展开。银监会制定了银行监管报表扩展分类标准，于 2011年12月发布。国资委也已启动央企财务监管报表扩展分类标准制定工作。监管扩展分类标准的制 定，标志着各部门向协同开展XBRL应用迈进。 实施石油和天然气行业扩展分类标准的企业共3家： 18家实施银行： 5家保险公司 其他 28.57% 18家实施银行 71.43% 参与实施的银行资产规模 占银行业的比重 可扩展商业报告语言 XBRL知识手册 A 基础篇 XBRL 08 荷兰标准财务报告项目（SBR） 该项目由荷兰财政部、司法部、经济部和内政 部共同开展。 该项目实施

9、以前，企业需要根据各部门的不同 要求报送不同版本、不同内容的报表，且各部 门都独立对报表进行评估和复核。项目实施 后，企业只需编报一份XBRL报表，各部门自动 从这个单一数据文件中获取不同的内容。 这样，一方面，荷兰企业从过去向各种外部机 构报送三四十份报告的沉重负担中解脱出 来，报送信息元素从原来的20万个减 少到了4500个；另一方面，各部门相互合 作和联动得到了进一步加强任何部门对公 司的报表发出危险信号，其他部门也会相应关 注，从而促使企业更加认真地对待报表编报工 作。据测算，SBR项目的实施每年可为荷兰节 约3.5亿欧元的信息处理成本。 2013年1月1日起，SBR成为荷兰企业和个人进 行所得税申报的唯一合法形式。2014年起，增 值税报告也必须以XBRL格式报送。其他税务、 年度决算和报送给荷兰统计局的报告则从2015 年起使用XBRL。 XBRL在全球的应用 欧洲银行监管委员会 国际会计准则理事会 南非金融服务委员会 新加坡会计与公司监管局（ACRA）XBRL项目 ACRA是新加坡的工商注册管理部门。ACRA要求自2007年11月1日起，新加坡境内所有公开发行及非公开发行公 司采用XBRL报送2007年4月30日及以后日期披露的财务报告。 为充分利用所搜集的XBRL财务报告，ACRA于2010年1月推出了一项服务，任何人都可以通过基于网络的 软件Open Analytics查看和分析新加坡企业的XBRL财务报表。利用此服务，公司可以将其业绩与 同行比较，挖掘改进空间；银行可以获得行业信贷风险评估所需的企业财务信息；投资者可以挖掘尚未开发的获利 空间；分析师则可以监控和分析公司或任何行业的业绩走势。 为加深报送公司对XBRL的了解，认识它们在商业决策中的重要性，ACRA还计划在公司每次提交全套XBRL格式 财务报告之后，为其提供一次免费的数据分析服务，使公司高管们能够根据过去的业绩进行趋势分析，通过一系列 互动图表将本企业的营运情况与其他同行及行业平均水平进行比较。同时，ACRA正积极与私营部门和企业接洽， 以期提供更多的XBRL分析服务。 尽管XBRL的历史并不长，从1998年概念的提出至今不到20年，但由于上述好处，XBRL在全球得以迅速推 广。许多国家政府监管机构、商业机构以及一些国际组织都启动实施了XBRL应用项目。XBR

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