2019审计考试:第31讲_实质性程序
6页1、第二编第八章风险应对考点和典题第四节实质性程序一、实质性程序的含义与要求()二、实质性程序的性质()三、实质性程序的时间()四、实质性程序的范围一、实质性程序的含义和要求1.含义实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。2.一般要求由于内部控制的固有局限性,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。 3.针对特别风险的要求【单选题/简答题高频考点】(1)如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。(2)如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。换言之,不能仅实施实质性分析程序。真题和模拟题精讲多项选择题【2008年真题】在针对特别风险计划如何实施进一步审计程序时,注册会计师可能采取的做法有()。A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序答案AB 点评注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序,如果针对特别风险仅实施实质性程序,注
2、册会计师应当使用细节测试。两个“应当”,请同学们精准掌握。二、实质性程序的性质1.含义实质性程序的性质,是指实质性程序的类型及其组合。2.类型细节测试实质性分析含义对交易、账户余额和披露的具体细节进行测试研究数据间关系,识别相关认定是否存在错报程序检查、询问、观察、函证、重新计算分析程序适用性认定的测试,尤其是对存在或发生、准确性、计价和分摊认定的测试一段时间内存在可预期关系的大量交易3.细节测试的方向【单选题/简答题/综合题必考点】方向含义应对风险相关认定顺查凭证账簿实物账簿低估完整性逆查账簿凭证账簿实物高估存在或发生真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】注册会计师在对相关认定获取审计证据时,以下各项中可以实现具体审计目标的有()。A.选取固定资产实物追查至记账凭证,已获得与固定资产存在相关的审计证据B.从预计负债明细账追查至记账凭证,以获得与预计负债完整性相关的审计证据C.从债务形成的供应商发票等原始凭证出发,以获得与应付账款完整性相关的审计证据D.从营业收入明细账追查至发运凭证,以获得与营业收入发生认定相关的审计证据答案CD点评考试中的题目凡涉及细节测试,尤其是“抽凭检查”和“抽盘
3、”,第一反应就是去检查测试的起点和方向是否正确。三、实质性程序的时间1.考虑在期中实施实质性程序【多选题高频考点】应当权衡审计资源的耗费和审计效率,考虑因素共6点:(1)控制环境和其他相关的控制(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性(3)实质性程序的目的(4)评估的重大错报风险(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质(6)在剩余期间,能否通过实施实质性程序或将其与控制测试结合,降低期末存在错报而未被发现的风险2.将期中审计证据合理延伸至期末【多选题/简答题考点】方法(1)针对剩余期间实施进一步实质性程序(2)将实质性程序和控制测试结合使用特别风险的考虑将期中结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】下列有关实质性程序时间的说法中,注册会计师认为错误的有()。A.如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险,应当考虑在期中实施审计程序B.评估的认定层次的重大错报风险越高,越应当考虑在期中实施审计程序C.由于与未决诉讼认定相关的特殊性质,注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性
《2019审计考试:第31讲_实质性程序》由会员zengy****8888分享,可在线阅读,更多相关《2019审计考试:第31讲_实质性程序》请在金锄头文库上搜索。
高处作业吊篮培训考试卷
掺混合材料的硅酸盐水泥(水泥外加剂)
2021小区物业监控员个人年终总结
三基解剖考试
陇南项目部第二次考试
监控员工作总结范文5篇
[北京颐和园资料]颐和园的资料
2022年教师资格考试考试《综合素质》考试试卷
[全]防爆电气特种作业操作证考试题库-全考点
尾矿库岗位安全操作规程
监控员个人事迹
水电站运行考试题库
帅丰集成灶培训考试
电工试题试题
监控员个人工作述职报告
《统计学》第一章考试题
2022年R2移动式压力容器充装(山东省)复审考试及考试题库含答案参考29
护理管理学试题与答案护理质量管理
2022年信号工定岗考试复习题库及答案(共300题)
新生儿黄疸的护理
2024-02-28 26页
2024-02-28 35页
2024-02-28 17页
2024-02-28 12页
2024-01-29 27页
2024-01-29 26页
2024-01-29 27页
2024-01-29 27页
2024-01-29 26页
2024-01-29 27页