2019审计考试:第A110讲_审计业务对独立性的要求(2)
3页1、第八编第二十三章审计业务对独立性的要求分述原则二贷款和担保【原则2-1】事务所从银行等金融机构等审计客户取得贷款或担保(1)如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。(2)如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大,也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。采取的防范措施包括由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作等。【原则2-2】项目组成员从银行等金融机构等审计客户取得贷款或担保审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,则不会对独立性产生不利影响。【原则2-3】从不属于银行等金融机构等审计客户取得贷款或担保会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响
2、,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【原则2-4】向审计客户提供贷款或为其提供担保会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【原则2-5】在审计客户开立存款或交易账户会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响。【案例9】甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。【解析】不违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品,且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此,上述事项不会对独立性产生不利影响。分述原则三商业关系【原则3-1】共同开办、捆绑销售和互相
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