2019审计考试:第A105讲_会计师事务所业务质量控制(2)
3页1、第七编第二十一章会计师事务所业务质量控制分述原则四人力资源【原则4-1】人事管理部门负责制会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动,招聘过程严格按照规定进行。【案例13】ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。【解析】上述做法不符合质量控制准则的要求,审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。【原则4-2】高级业务人员的招聘在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时,会计师事务所可执行额外的程序。例如,进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。【原则4-3】培训会计师事务所应当在人力资源政策和程序中强调对各级别人员进行继续培训的重要性,并提供必要的内部或外部培训资源。【原则4-4】业绩、晋升和职业发展会计师事务所应当帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋升更高职位的主要途径,而不遵守会计师事务所的政策和程序可能招致惩戒。【原则4-5】项目组的委派会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合
2、伙人。对于高风险的审计项目,会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。分述原则五业务执行【原则5-1】业务复核确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。【案例14】ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人,在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。【解析】上述做法不符合质量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。【原则5-2】提出咨询项目组在向会计师事务所内部或外部的其他专业人士咨询时,应当提供所有相关事实,以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。【案例15】ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师,之后,甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料,A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与C注册会计师讨论。【解析】上述做法不符合
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