全年一次性奖金的个税计算方法比较(1)
8页1、全年一次性奖金的个税计算方法比较郑玉刚宜春学院 人力资源研究所,江西 宜春 336000摘 要:根据我国现行工资薪金收入个人所得税计算方法,把年终奖在某月一次性发放与分配在各月依次发放相比,不仅有可能导致被多扣除较多个人所得税款,而且还存在着6个导致纳税人所获收入不同程度缩水的年终奖发放陷阱。针对此一问题,可从合理调节当年年终支付与次年递延支付的比例入手,或者提出可取代现行年终奖计税方法的更合理之策。对后者,不少人认为年终奖计税应将总额分散于12个月来分别计税再合并计算总应纳税额,但此观点也有悖个税调节贫富差距的设计初衷因而也不合理。更好的解决方法应该是基于全年收入统筹的视角来重新设计工资、薪金收入的个人所得税计税公式。关键词:全年一次性奖金 个税算法 比较 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资1。本文将对全年一次性奖金计税公式的不同算法及其利弊展开探讨,以期得到更为合理的解决问题的办法。一、只减掉一个月
2、扣除数的算法及其利弊分析(一)计算方法2011年颁布新修订的个人所得税法后,年终奖的计税方法仍然采用国税发20059号文件的规定,费用减除标准、税率和速算扣除数则按新个人所得税法执行。国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(国税发20059号)规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴1:1、确定适用税率和速算扣除数。先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定对应税率。若当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数,则应将减除其不足部分后的余额,再按上述办法确定税率和速算扣除数1。2、计算应交个税。公式如下:若雇员当月工资薪金所得不低于税法规定的费用扣除额:应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数。若雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额:应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率速算扣除数1。3、适用范围。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名
3、目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税1。(二)算法利弊分析对纳税人来说,该算法优点是,把全年一次性奖金看成是一次性取得的数月的收入而非当月所取得的一次性收入,这种看问题视角的转换无疑会使适用税率降低,减轻纳税负担。这样来看,该算法设计应该是好的,但在实际操作中却频频暴露出一些多发少得的问题。中国农业大学经济管理学院教授葛长银经研究发现,该算法会导致纳税人不必要不合理的纳税负担,即在现行税率下,多发1元钱,最大可增加纳税成本8800045元(见表1),因此在发放年终奖时,一定要注意临界点,牢牢把握不超标的原则2。 二、多减掉11个月扣除数的算法及其利弊分析(一)计算方法既然在企业扣税实践中发现当前个税算法会导致频频出现多发少得而给相关当事人造成困扰,那么在该问题发生的背后,其原因究竟何在?王其艳认为,问题主要在于“按其商数确定适用税率和速算扣除数”的规定。假设甲12月份领取全年一次性奖金54000元(当月工资额超过3500元),除以12等于4500元,适用税率及速算扣除数为10%、105,则应纳税额为54000*10%
4、105=5295元,税后实得48705元。再假设乙当月领取55000元(当月工资超过3500元),除以12等于4583元,税率及速算扣除数为20%、555,应纳税额为55000*20%555=10445元,则乙缴税后实得5500010445=44555元。乙比甲多发奖金1000元,实际反而少得4150元,这明显违背工资薪金所得个税“超额累进”的设计原则,使个税负担极不合理。下面数据不变,按乘以12确定速算扣除数的扣税结果:甲为4140元,缴税后实得540004140=49860元。乙应纳税额为55000*20%6660=4340元,缴税后实得550004340=50660元。这样,乙比甲多发1000元,税后实得比甲多800元,此结果就能令大多数人接受3。上述多发少得的原因为大家所普遍认可。那么,从公式本身设计出发,是否可以进一步优化?顾凯峰提出如下公式:应纳税额=(雇员当年取得全年一次性奖金/当年实际工作月数*适用税率速算扣除数)*当年实际工作月数4。分析公式可知,其设计原理与王其艳的观点完全一致。(二)算法利弊分析 笔者认为,这种算法可称之为“网络改良算法”,充分体现了当代网民的社会
《全年一次性奖金的个税计算方法比较(1)》由会员油条分享,可在线阅读,更多相关《全年一次性奖金的个税计算方法比较(1)》请在金锄头文库上搜索。
最新学校新冠肺炎疫情突发事件应急处置办法和流程
最新疫情防控期间学校用餐与食堂管理规定和师生一日流程图
最新Xx省xx区返学师生员工健康登记表
诊所简介
高中英语-第二单元-《the-United-Kingdom》课件-新必修5
新版新目标英语七年级下unit4--Don't-eat-in-class课件
新版PEP六年级英语unit6-how-do-you-feel-A-Let's-talk
安徽专版2018秋八年级英语上册Unit5Doyouwanttowatchagameshow第6课时习题课件新人教目标版
酸的和甜的教学课件.doc
Lesson-1-Where-do-we-go-from-here概要
Docker技术与实践
七年级英语下册-Unit-9-What-does-he-look-like(第3课时)(Grammar-Focus-3d)同步语法精讲精练课件-(新版
《I'm-going-to-do-the-high-jump》PPT课件3
高二英语外研版-必修5-Module-2-A-Job-Worth-Doing-Reading课件
英语片段教学-I-can-do-it
Adobe公司简介
安徽专版2018秋八年级英语上册Unit5Doyouwanttowatchagameshow第2课时习题课件新人教目标版
第二单元全课件Unit2-What-time-do-you-go-to-school-全课件
第18课-Windows的磁盘管理与安全
第12章--Windows-Server-2008路由及远程访问
2024-04-24 10页
2024-04-24 10页
2024-04-24 25页
2024-04-24 10页
2024-04-23 4页
2024-04-23 10页
2024-04-23 19页
2024-04-23 10页
2024-04-23 16页
2024-04-23 5页