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审计考试题：第05讲_简答题突破三审计抽样（1）

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1、简答题突破三审计抽样目录01.专题设置目的02.专题知识点总结03.专题模式总结和典题精讲专题设置目的审计抽样在最近三年的考试中，每卷均分6分，主要考核题型为单项选择题、多项选择题，同时也穿插出现在综合题中。审计抽样学习难度较大。考生有必要通过本专题，对基础班中所学习的内容进行系统性梳理。2019年考试中，考生需要关注：（1）对审计抽样的相关概念进行地毯式复习；（2）对基础班案例的原理和推算过程精准掌握。无论是统计抽样还是非统计抽样，无论是运用于细节测试还是控制测试，审计抽样的流程是不变的，流程中包含的每个子阶段也是基本一致的。理清审计抽样的流程和阶段是学习本章最重要的方法。专题知识点总结一、审计抽样方法运用于控制测试阶段控制测试统计抽样非统计抽样样本设计阶段无本质差异选取样本阶段确定抽样方法简单随机选样系统选样简单随机选样系统选样随意选样确定样本规模可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模、其他因素确定样本量量化影响因素运用统计公式和样本量表定性估计影响因素运用职业判断选取样本并实施程序无本质差异阶段控制测试统计抽样非统计抽样评价样本结果阶段计算偏差率样本偏差率=

2、总体偏差率的最佳估计考虑抽样风险运用统计公式量化抽样风险总体偏差率上限=考虑但无法量化抽样风险考虑偏差的性质和原因无本质差异得出总体结论总体偏差率上限与可容忍偏差率对比总体偏差率与可容忍偏差率对比二、审计抽样方法运用于细节测试阶段细节测试统计抽样非统计抽样样本设计阶段无本质差异选取样本阶段确定抽样方法传统变量抽样货币单元抽样未展开介绍确定样本规模可接受的误受风险、可容忍错报、预计总体错报、总体规模、总体的变异性确定样本量传统变量抽样：计算机程序货币单元抽样：样本量表参考统计抽样运用职业判断经验公式选取样本并实施程序简单随机选样系统选样简单随机选样系统选样随意选样阶段细节测试统计抽样非统计抽样评价样本结果阶段推断总体的错报传统变量抽样：均值法、比率法和差额法货币单元抽样：计算公式未展开介绍可对统计抽样进行部分引用考虑抽样风险货币单元抽样计算总体错报的上限量化抽样风险考虑但无法量化抽样风险运用职业判断考虑偏差的性质和原因无本质差异得出总体结论总体错报的上限与可容忍错报对比推断的总体错报与可容忍错报对比专题模式总结和典题精讲考题模式一：考查审计抽样的基本概念考题模式二：考查样本规模的影响因素

3、考题模式三：考查货币单元抽样的特点考题模式四：综合性考查审计抽样的运用流程考题模式五：考查传统变量抽样的计算考题模式一：考查审计抽样的基本概念多项选择题【模拟题】下列有关审计抽样的相关概念的说法中，错误的有（）。A.使用审计抽样时，注册会计师更应予以关注信赖不足风险和误拒风险B.在细节测试中使用审计抽样时，注册会计师需要确定相关账户余额的初始金额C.对总体中所有的项目都实施检查时，审计风险完全由非抽样风险产生D.注册会计师通常在非统计抽样中使用随意选样和整群选样答案ABD点评选项A中，信赖过度风险和误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应予以关注；选项B中，审计抽样不同于其他行业的抽样，注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额，这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审计单位记录并汇总完毕；选项D中，整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。多项选择题【模拟题】下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（）。A.简单随机选样B.系统选样C.随意选样D.整群选样答案AB点评随意选样仅适用于非统计抽样，整群选样通常不适用于审计抽样。多项选择题【模拟题】下列有关注册会计师使用传统变量抽样的说法中，错误的有（）。A.运用传统变量抽样时，注册会计师可以使用均值法、比率法、差额法及货币单元抽样法估计总体错报B.运用传统变量抽样时，注册会计师应当对总体进行分层C.注册会计师预计总体不存在错报时，不应使用比率法和差额法D.发现错报金额与项目的数量紧密相关时，注册会计师通常选择比率法评价样本结果答案ABD点评选项A中，货币单元抽样法不属于传统变量抽样；选项B中，运用均值法时，注册会计师通常应对总体进行分层；选项D中，发现错报金额与项目的数量紧密相关时，注册会计师通常选择差额法评价样本结果；发现错报金额与项目的金额紧密相关时，注册会计师通常选择比率法评价样本结果。

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