审计考试题:第16讲_简答题(2)
2页1、使用说明:为了帮学员达到自测和增加对知识点的理解记忆,该下载版讲义不提供题目答案,相关答案建议您对照视频课程自我完善!简答题简答题第3题要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情形,并简要说明理由。甲公司是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2018年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在2013年度至2017年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2016年度和2017年度甲公司审计报告。2018年度,A注册会计师晋升为合伙人,担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。(2)乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2018年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的设计服务,并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)XYZ咨询公司的合伙人B的妻子持有甲公司少量股票期权,截止2018年12月31日,股票期权的公允价值为10000元。合伙人B自2017年起为甲公司的全资子公司丁公司提供企业所得税申报服务,
2、但在服务过程中不承担管理层职责。(4)审计项目组成员C曾在甲公司人力资源部担任人力主管,负责员工培训工作,于2018年2月10日自甲公司离职,加入ABC会计师事务所。(5)甲公司的联营企业戊公司提供信息系统咨询服务,与XYZ咨询公司组成联合服务团队,向目标客户推广税务方面的相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。(6)ABC会计师事务所的人力资源政策强调对各级别员工培训的重要性,考虑到审计项目组成员C是本期新加入项目组的员工,经主任会计师批准,将同行业其他项目的审计工作底稿作为讲义,由项目经理D为其提供为期一周的在职培训。简答题第4题要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2018年度财务报表,A注册会计师担任审计项目现场负责人,在审计过程中,与特殊项目审计相关事项的摘录如下:(1)考虑到存货期初余额相对于本期财务报表重要,A注册会计师拟对甲公司2018年初存货余额实施追加审计程序,包括:1)监盘2018年5月1日的存货数量并调节至期初存货数量;2)对期初存货项目的计价实施审计程序;3)对毛利和存货截
3、止实施审计程序。(2)甲公司与其控股股东发生重大债务重组,A注册会计师将该交易认定为超出正常经营过程的重大关联方交易,与该交易相关的内部控制在上一年度测试有效,A注册会计师信赖以前审计获取的审计证据,并实施实质性程序。(3)甲公司于年初与其子公司签订设备采购合同,以预付款的形式支付采购款,截至年末,相关设备尚未交付,A注册会计师将交易价格与类似公平交易的价格进行对比,未发现明显差异,据此认为相关事项不存在重大错报。(4)为确定是否存在甲公司管理层以前未识别或未向审计项目组披露的关联方关系或交易时,A注册会计师检查了以下记录和文件:1)实施审计程序时获取的银行询证函;2)实施审计程序时获取的律师回函;3)股东登记名册和纳税申报表。(5)甲公司持有大额其他债权投资,A注册会计师认为与之相关的公允价值计量存在特别风险,检查相关的披露时,A注册会计师评价该项披露是否符合适用的财务报表编制基础的规定,未发现明显差异,据此认为相关披露不存在重大错报。(6)在审计甲公司营业外支出时,A注册会计师注意到向监管机构支付罚金的记录,经管理层解释,相关违法违规行为对财务报表不产生重大影响,A注册会计师获取了
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