2019年注会CPA税法基础考点精讲重点知识星级标注配真题全
355页1、第一章 税法总论本章考情分析本章是税法学习的基础,包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理概况、国际税收关系等基础知识。其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握,但本章不是CPA考试的重点章。本章在历年考试中均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2.5分。备考建议本章内容繁杂,考点细碎,有些考点不明显,考生在复习时重在理解。建议考生用“三边、三把握”的方法提高复习成效:边听课、边理解、边记忆。把握基本原理、把握重点考点、把握关键词。 2019年教材的主要变化1.明确以国家法律的形式发布实施的税种,以及力争在2020年前完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务。2.根据国地税征管体制改革情况明确现行税务机构设置及国家税务总局主要职能。3.根据征管体制改革情况重新梳理税务系统即国家税务总局系统负责征收和管理的税种、海关负责征收和管理的税种。4.收录国税地税征管体制改革方案。5.梳理了近些年我国签订的国际税收协定的简况。本章重难点精讲第一节 税法概念一、税收与税法的概念【注意】区分税收与税法税收与税法的概念()(一)税收是政府为了满
2、足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的内涵:(1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。(2)国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。(3)国家课征税款的目的是满足社会公共需要。公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采用自愿出价方式。国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要,以及弥补市场失灵、促进公平分配等需要。【提示】税收已经不仅纯粹是经济领域的问题,而是政治领域、社会领域的大问题。【例题单选题】下列权力中,作为国家征税依据的是( )。(2016年)A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力【答案】B【名师点题】基础知识性的考点,只需简单记忆。(二)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律这一规范形式,是税收制度的核心内容。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。【理解】税法具有义务性法规和综合性法规的特点:(1)从法律性质上看,税法属于义务性法规,以规定纳税人的义务为主这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。税法作为强制性规范,即对于一切
3、满足税收要素的纳税人,均应根据税法缴纳税款,而不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动法定纳税义务的内容。(2)税法具有综合性,它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。【例题单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定,税法具有( )。A.义务性特点B.权利性特点C.综合性特点D.单一性特点【答案】C二、税收法律关系()税收法律关系包括三方面内容:税收法律关系的构成;税收法律关系的产生、变更与消灭;税收法律关系的保护。【解释】这一部分内容考点明显,容易命题。考生要注意掌握下表的内容和对应关系。税收法律关系的构成主体一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关和海关;另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织(按照属地兼属人的原则确定)客体税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象,即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂税收法律
4、关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的,同时对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。A.税法是引起税收法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C三、税法与其他法律的关系()涉及税收征纳关系的法律规范,除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外,在某种情况下也援引一些其他法律。【解释】税法与其他法律的关系:1.税法与宪法的关系:税法依据宪法的原则制定。【例题单选题】下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。(2009年)A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】A2.税法与民法的关系:民法
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