2015注册会计师考试真题附答案

2015注册会计师考试真题第一时间发布2015年注册会计师考试真题及答案解析：http:/url.cn/dJaYGE（选中链接后点击“打开链接”）判断题（本题型共20题。每题1分；共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂代码“”，你认为错误的。填涂代码“？”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效） 1.按照现行税法规定，税收征收 管理 机关可包括地方政府 财政 机关。 （ ） 2.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ） 3.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 （ ） 4.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （ ） 5. 保险 公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 （ ） 6.生产 企业 自营出口或委打汝阳企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （ ） 7.海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所， 检查 与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 （ ） 8.资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管 税务 机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 （ ） 9. 土地 增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当（广告内容，已被删除）的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如（广告内容，已被删除）的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。 （ ） 10.对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。 （ ） 11.应税 房产 大修停用半年以上的，经纳税人 申请 ，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ） 12.印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的40倍。 （ ） 13.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，也不征收契税。 （ ） 14.股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款 利息 ，应并入公司利润总额征收企业所得税。 （ ） 15.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。 （ ） 16.对设在西部地区的内资企业，自2001年至2010年期间，减按15的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ） 17.境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 （ ） 18.在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 （ ） 19.未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（ ） 20.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。 （ ） 计算题（本题型共4题，每题4分，本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1.某联合 企业 为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。 （6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60） 要求： （1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。 一、单项选择题 1.下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是（ ）。 A.发出存货计价所使用的个别计价法 B.期末存货计价所使用的市价法 C.发出存货计价所使用的后进先出法 D.发出存货计价所使用的移动平均法 2.下列各项中，应当确认投资损益的是（ ）。 A.对短期投资计提跌价准备 B.短期投资持有期间收到现金股利 C.以长期股权投资换入固定资产并收到补价 D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利 3.某企业于2004年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，2003年12月31日该生产线减值准备余额为200万元，2004年3月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年1月130万元。改造后的生产线的入账价值为（ ）。 A.2900万元 B.2930万元 C 3100万元 D.4130万元 4.甲公司以1台车床换入乙公司1台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元；另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入施工设备的入账价值为（ ）。 A.680万元 B.684万元 C.720万元 D.760万元 5.2004年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）。 A.180万元 B.185万元 C.200万元 D.215万元 6.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是（ ）。 A.在建工程计提的减值准备 B.转让无形资产所有权发生的损失 C.非货币性交易收到补价确认的损益 D.结转当期已售商品计提的跌价准备 7.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ ）。 A.25万元 B.27万元 C.32万元 D.34万元 8.某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月 20 日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（ ）。 A.0 B.3万元 C.6万元 D.9万元 9.下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是（ ）。 A.中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制 B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行 C.编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断 D.对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理 10.根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ） A.发生重大企业合并 B.对外提供重大担保 C.上年度销售商品发生退货 D.自然灾害导致资产发生重大损失 11.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（ ）。 A.存货的减少 B.无形资产摊销 C.待摊费用的增加 D.经营性应付项目的增加 12.某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2004年度发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年应资本化的借款费用为（ ）。 A. 480万元 B. 584万元 C. 1260万元 D. 1460万元 13.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）。 A. 105万元 B. 108万元 C. 113万元 D. 120万元 14.某股份有限公司于2003年7月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发