项目审计、收尾与项目后评估讲义

第8章 项目审计、收尾与项目后评估,内容,项目审计的概念,项目审计是项目管理系统的一个组成部分，它是指审计机构依据国家的法令和财务制度、行业规章制度、企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部或者部门的工作活动，用科学的方法和程序进行审核检查，判断其是否合法、合理和有效，从中发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证项目目标顺利实现的活动。,项目审计的程序,1.启动及人员配备 2.资料收集和分析 3.审计报告,项目审计的内容,1.检查审核项目的合理性、实施现状、是否按照项目计划完成计划 2.检查审核项目的活动是否符合国家的政策、法律、法规和条例，有无违法乱纪、营私舞弊等现象 3.检查审核项目的效益,4.检查审核各类项目报告、会计记录和财务报告等反映项目计划、实施和管理状况的资料是否真实和公允，有无弄虚作假和文过饰非的现象，有无只报喜不报忧的的问题 5.在检查审核项目计划、实施和管理状况的基础上，提出改进建议，为企业决策者提供决策依据，促使项目组织改善管理工作 6.项目审计的局限性,项目收尾的定义,根据PMI（美国项目管理协会）的概念，项目收尾包括合同收尾和管理收尾两部分。 1.合同收尾就是抓起合同，和客户一项项的核对，是否完成了合同所有的要求，是否可以把项目结束掉，也就是我们通常所讲的验收。 2.管理收尾是对于内部来说的，把做好的项目文档等归档；对外宣称项目已经结束；转入维护期，把相关的产品说明转到维护组；进行经验教训总结，项目成员一起来“怀旧”学习一把。,项目收尾的分类,1.正常收尾（Normal） 2.提前收尾（Premature） 3.永久收尾（Perpetual） 4.失败（Failure Project） 5.等级变化（Changed Priority）,项目收尾的流程,完成项目收尾,项目收尾工作的主要注意事项,1.得到客户交接项目的许可 2.关闭资源并安排新的用途上去 3.对成员的重新安排 4.确保已经结清了所有的帐单 5.对项目团队、成员和项目经理进行评价,项目后评价,项目后评价是指对已完成的项目(或规划)的目的、执行过程、效益、作用和影响所进行的系统的、客观的分析，通过项目活动实践的检查总结，确定项目预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现，通过分析评价找出成功失败的原因，总结经验教训，通过及时有效的信息反馈，为未来新项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出建议，同时也为后评价项目实施运营中出现的问题提供改进意见，从而达到提高投资效益的目的。,项目后评价的内容,项目后评价通常在项目竣工以后项目运作阶段或项目结束之前进行。它的内容包括： 1.项目竣工验收 2.项目效益后评价 3.项目管理后评价。,项目竣工验收,项目的竣工验收是投资由建设转入生产、使用和运营的标志，是全面考核和检查项目实践工作是否符合设计要求和达到要求工程质量的环节，是项目业主、合同商向投资者汇报建设成果和交付新增固定资产的过程。在这阶段进行的工作将为以后开展的项目效益后评价和项目管理后评价作基础。项目竣工验收分为以下几个方面： （1）竣工验收 （2）竣工决算 （3）技术资料的整理和移交,项目效益后评价,项目效益后评价是项目后评价理论的重要组成部分。它以项目投产后实际取得的效益（经济、社会、环境等）及其隐含在其中的技术影响为基础，重新测算项目的各项经济数据，得到相关的投资效果指标，然后将它们与项目前评价时预测的有关经济效果值（如净现值NPV、内部收益率IRR、投资回收期等）社会环境影响值（如环境质量值IEQ等）进行对比，评价和分析其偏差情况以及原因，吸取经验教训，从而为提高项目的投资管理水平和投资决策服务。具体包括以下几个方面： （1） 经济效益后评价方法 （2） 环境效益和社会效益后评价 （3） 项目可持续性后评价 （4） 项目综合效益后评价,项目管理后评价,项目管理后评价是以项目竣工验收和项目效益后评价为基础，在结合其它相关资料的基础上，对项目整个生命周期中各阶段管理工作进行评价。目的是通过对项目各阶段管理工作的实际情况进行分析研究，形成项目管理情况的总体概念。通过分析、比较和评价，能知道目前项目管理的水平。通过吸取经验和教训，来不断提高项目管理水平，以保证更好地完成以后的项目管理工作，促使项目预期目标很好地完成。项目管理后评价包括以下几个方面： （1） 项目的过程后评价 （2） 项目综合管理的后评价 （3） 项目管理者的评价,项目后评价报告提纲（样本）,（1）前言 （2）项目概况 1.建设目的和目标 2.工程建设内容和进度 3.项目投资和资金来源 4.项目运营情况 （3）项目实施过程评价 1.项目实施过程 2.项目实施过程中的变化 3.主要问题及原因分析,（4）财务和经济效益评价 1.财务评价 2.国民经济评价 3.效益分析 （5）社会效益及影响 （6）结论 （7）主要经验教训 （8）建议,关于内部审计,一,审计实施及审计发现,二,审计案例分析,3,三,审计提纲,认识、思考和建议,3,四,项目审计收尾案例研究,案例讨论1,关于内部审计,一,内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设、提高风险管理能力方面发挥作用。 内部审计的目标：促进企业加强管理和提高经济效益。,国家审计署审计长：刘家义,前国家审计署审计长李金华在中国内部审计会上指出：,四个字 -“管理+效益”,一、关于内部审计,1、关于内部审计,遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品”的指导思想，落实“三个统一”（统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重点项目审计”）的要求。 总体原则：“重点突出、全面覆盖” 内部控制审计：2年1次（对所属单位）；1000万元以上的投资建设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办下属审计机构实施）。 重点关注三新项目-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金”。 围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专项审计 。 审计方式采用“内外结合”，在建设项目审计中使用外部审计机构。,2、中国海油的审计工作,一、关于内部审计,总公司审计监察部,3、审计机构,一、关于内部审计,有限 公司,中海 油服,海油 工程,海油 发展,新能 源,综合 处,IT审计 与支持 处,审计监 察一处,审计监 察二处,审计监 察三处,审计监 察四处,监事会 与风险 管理办 公室,监察,审计,4、审计业务,一、关于内部审计, 国家层面：国家法律、法规 总公司层面：制度规定（14个体系） 所属单位层面：制度规定 项目层面：管理手册、相关规定,总公司审计依据（四个层面）：,5、审计依据,一、关于内部审计,7.1 过程审计 审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。 7.2 工程结算审计 在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设项目全部成本的真实性和合法性。 7.3 竣工决算审计 建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。,6、建设项目审计形式,一、关于内部审计,“竣工决算审计”重点和关注点： 审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。 重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本 等关键环节。,“过程审计”关注： 项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投 标、四大控制等项目管理情况。,一、关于内部审计,为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。,审计预留款,未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。,工程结算,7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣工决算验收手续。,7、关于项目审计的重要规定,一、关于内部审计,傅总强调监督工作要前移。 武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。 总公司高管层调查问卷（43份），周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审计”的重要性。 从已审项目的审计发现看，凡是做过“过程审计”的项目，竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。,8、加强对重大工程项目的“过程审计”,一、关于内部审计,审计实施及审计发现,二,1、审计项目实施情况,二、审计实施及审计发现,（A）- 全系统审计项目 （B） -未全部包括各单位审的项目,投资建设项目是重点,2、历年审计发现,* 投资项目审计发现问题数量,排在第二位。,二、审计实施及审计发现,3、审计发现分布情况,工程项目管理方面的问题占: 8%-12%。,二、审计实施及审计发现,2010年审计发现问题1316个，问题主要在四大方面： 采办招投标管理：20% 合同管理： 8.8% 工程项目管理： 8.2% 会计核算： 8.1%,45%,审计发现整体情况：,二、审计实施及审计发现,审计案例分析,三,使用案例来源：,建设项目、工程项目管理方面的案例 （1）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源 （2）审计期间：2009年-2010年（但部分问题：07年-10年） （3）案例重点：项目审批、采办招投标、四大控制等 近年发生的典型案例 真实的案例,案例分析目的：,（1）教育借鉴 - 预防为主 （2）防范在先 - 警示和提醒,引起注意 （3）说明问题提请大家思考,提出建议,三、审计案例分析,未完成项目报审、报批程序，即开工建设 -可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后 采办招投标，不严格执行规定 合同转让，违法转包、违规分包 合同条款不严谨 后补合同，后补合同审核手续 项目投资、结算 方面 -超预算不报批 -动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符 -项目中包含其他费用 -签证变更不及时、审核疏漏 未经结算审计，办理最终结算,三、审计案例分析,不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收,项目概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。 部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实际投资金额，已经失去费用控制的作用。,案例1 项目基本设计及概算批复滞后,批复,三、审计案例分析,报批,*工程，2006年7月启动，2009年3月16日投产，3月24日项目概算才经中海油发200925号文正式批复。 *建造项目，2005年正式启动，基本设计概算于2007年8月16日正式批复。 某项目，2010年4月23日投产，2010年8月12日基本设计及概算才得到批复。,三、审计案例分析,案例2 项目开工时间早于项目法定立项批准时间,某项目于2005年2月正式启动，但项目可行性研究报告于2006年8月才得到国家发改委批复； 某项目，2008年5月导管架开始建造，2008年9月开始安装，2009年11月环境影响评价报告和海域使用权申请才得到国家海洋局的审批。,报批,部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。 项目管理手册是项目管理的基本制度。项目管理人员履行职责，是以被批准、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前，项目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。,案例3 项目管理手册批复滞后,部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序 （1） 问题表现： 一是ODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设 16个项目在ODP报告批复前就开工建设。 目前渤中19-4项目已开工32个月，ODP报告尚未得到批复。 二是未获得环境影响评价批复即开工建设 6个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设 3个已开工项目环境影响评价报告目前还