运筹学在审计工作中的运用

运筹学在审计工作中的应用,什么是运筹学 运筹学基本内涵 审计的量化分析需求 审计工作与运筹学的契合点 运筹学在审计实务中的应用前景 运筹学常用应用工具（线性规划/层次分析法）,一、什么是运筹学,问题解决过程的七个步骤： 1) 认清问题； 2) 找出一些可供选择的方案； 3) 确定目标或评估方案的标准； 4) 评估各个方案； 5) 选出一个最优或最满意的方案； 6) 执行此方案（去解决该问题）； 7) 进行后评估：问题是否得到完满解决。 1) 5) 决策过程,一、什么是运筹学,研究合理运用的一门新学科；决策支持的有力工具。 回归分析 线性规划 概率论 库存模型 排队论 决策树 动态规划 博弈论,二、运筹学的基本内涵, 目标：最优性（合理性） 方法：结构性（数量化、模型化） 思想：系统性（着眼总体、强调协调） 学科：交叉性（管理、信息与计算机、应用数学）,三、审计工作的量化分析需求,1、管理审计量化分析：效率、效益、效果； 2、对进度、成本、质量等要素平衡的评价； 3、多要素竞争性分配的平衡； 4、方案选择与评价。,四、审计工作与运筹学的契合点,（1）规划论。主要解决对现有资源如何进行统一分配、全面安排、合理调度或最优设计等问题。在既有审计资源条件下运用规划论作为审计的技术支持，将极大提高审计效率。 （2）排队论。是一种主要用来研究用于公共服务系统工作过程的数学理论和方法。可应用于审计计划领域。审计机构每年都要履行许多审计任务，如何合理安排这些审计项目的审计次序，既要满足审计需要，又不影响被审计单位工作是审计机构长期面临的问题。应用排队论就可以较好解决这个问题。 （3）决策论。用于对管理工作进行系统状态的信息处理，对可能选取的策略以及采取这些策略对系统状态所产生的后果进行综合研究，以便按照某种衡量标准来选取一个满意的策略。审计机关及其人员应用决策论，可以制定科学的审计策略，如直接进入实质性测试还是先行符合性测试。在执行绩效审计时，还可帮助审计人员评估被审计项目的决策是否合理。,五、运筹学在审计实务中的应用前景,1、线形规划稀缺资源在竞争的使用方向中如何进行最优分配； 2、层次分析法管理审计量化分析工具；,六、演示：规划求解的安装,六、演示：规划求解的安装,七、层次分析法,Analytic Hierarchy Process（AHP） 层次分析法是20世纪70年代，由运筹专家，美国匹兹堡大学 Prof T. L . Saaty 建立。 AHP 一种有效的系统分析方法，对于多方案、多准则的综合评价十分有效。 在审计领域的应用：将对程度的判断进行量化分析的工具。,七、层次分析法,1、模型的结构形式 目标层 准则层 方案层,七、层次分析法,2、面对的困难及Saaty的对策 困难： 大系统、复杂性、多因素。 可比性差：量纲不同、甚至非定量。 对策： 分解 综合 大系统综合评价 多个单因素子系统评价 整体综合评价结果 以“重要性”（偏好程度）作为公共比较标准。,七、层次分析法,3、两两比较及数量标度 下层因素就上层某一因素逐个进行两两比较， 将比较结果（对上层因素的重要程度）标度如下： 说明： 1°中间态可取 2，4，6，8 2°yj : yi = 1 / ai j ，即 ai j = 1/ a j i,七、层次分析法,4、案例：（旅游问题） 某人欲去旅游，要确定最佳旅游地。现有三个备选旅游地,（可行方案），五个考虑因素（评价准则）。选定综合最佳旅游地 目标层 Z 准则层 Y1、y2、y3、y4、y5 方案层 X1、 x2 、x3,选定综合最佳旅游地,