芜湖方特旅游度假区财务管理诊断报告

安 徽 商 贸 职 业 技 术 学 院芜湖方特水上乐园企业诊断报告指导老师：  汤 飚  职 称： 教 授学生姓名： 李 晨  学 号: 13203228所在专业： 旅游管理 班 级: 161安徽商贸职业技术学院工商管理系制2018年6月目录摘要 1背景分析 1一、芜湖方特旅游度假区概况分析1二、芜湖方特旅游度假区财务管理概述2（一）芜湖方特旅游度假区财务管理发展历程2（二）芜湖方特旅游度假村财务管理现状2三、芜湖方特旅游度假区财务管理诊断分析3（一）财务组织诊断分析3（二）财务人员诊断分析3（三）财务制度诊断分析3（四）财务监督诊断分析4（五）税收筹划诊断分析4四、芜湖方特旅游度假区财务管理对策及建议4（一）完善财务组织架构，提高管理运行效率4（二）加强财务人员培训，增强人员专业素质5（三）加快财务制度建设，统一财务运行政策5（四）强化财务审计监督，保障管理正常运行5（五）全面深化财务分析，获取更多企业利润6结论6参考文献7芜湖方特旅游度假区财务管理诊断报告摘要财务管理作为企业经营中的重要环节对企业的发展具有深远的影响。本文从财务组织、财务人员、财务制度、财务监督和税收筹划五个方面对芜湖方特旅游渡假区财务管理进行诊断，分析了其现状及存在的问题，并就存在的问题给出了建议和对策，对芜湖方特旅游度假区未来的发展具有指导意义。关键词:芜湖方特旅游度假区，财务管理，诊断报告背景分析随着2008年金融危机席卷全球，国际经济不断疲软，我国政府审势度时，积极调整经济发展方向，取得了的良好效果，国内经济保持了良好的发展势头1。2009年底出台了41号文件，将旅游业确定为战略性支柱产业。随着我国经济的不断发展，人民消费水平的提高和消费结构的多样化，全国范围内兴起了旅游的浪潮，旅游业发展逐步进入了休闲时代、多样化时代和高端化时代，国内的旅游度假区迎来自身发展的最好时机。芜湖方特旅游度假区始建于2007年，是华强集团在芜湖兴建的包含主题乐园、主题演艺和度假酒店的综合性休闲旅游度假区，是国内旅游渡假区的代表，近年来发展迅速。但是随着旅游渡假区竞争的愈发激烈，市场对企业的运营管理提出了新的要求，财务管理作为企业管理的重要组成之一，必须要适应现阶段企业发展实际，一旦企业内部财务管理出现问题，将会对企业造成不可挽回的损失。本文对芜湖方特旅游渡假区进行财务管理诊断分析，对芜湖方特旅游渡假区未来的发展具有重大的意义。一、芜湖方特旅游度假区概况分析芜湖方特旅游度假区位于安徽省芜湖市，始建于2007年，是深圳华强集团在芜湖兴建的一座包含主题乐园、主题演艺和度假酒店等相关配套设施的综合性休闲旅游度假区2。项目具体落成于长江大桥综合经济开发区，目前公司有两大投资板块，一是旅游，二是房地产。现旅游板块旗下有4家主题公园，分别是：2008年开园的芜湖方特欢乐世界，2010年开园的芜湖方特梦幻王国，2014年开园的芜湖方特水上乐园和2016年开园的方特东方神画3。经过近10年的发展，芜湖方特旅游度假区的四座主题乐园主题鲜明、各抒魅力、交相辉映，周边配套的方特酒店、酒楼等设施的不断完善，芜湖方特旅游度假区的品牌影响力不断扩大，形成了以“欢乐梦想”为主题的中国主题乐园行业新的标杆和典范。二、芜湖方特旅游度假区财务管理概述（一）芜湖方特旅游度假区财务管理发展历程芜湖方特旅游度假区的一期工程为芜湖方特欢乐世界，是深圳华强集团投资兴建的第二座主题乐园，第一座为2006年4月运营的重庆科幻公园（欢乐世界模式）4。因此，芜湖方特欢乐世界营业初期企业管理和运营方面仍有欠缺。就财务管理而言，2007年芜湖方特旅游渡假区连最基本的财务核算和财务管理职能尚未分开，当时财务管理相关制度不健全，财务人员整体素质较差，缺少系统的培训，公司内部尚未实行预算管理。随着深圳华强集团在全国各地主题公园的不断兴建，至2016年芜湖方特四期工程芜湖方特东方神画开园为止。历时9年时间，深圳华强集团已在全国各地兴建主题公园14余座，企业的经营管理水平得到的较大的提升5。芜湖方特旅游渡假区作为其分公司之一，经营管理水平也得到了不断的提升。就财务管理来说，2016年芜湖方特旅游渡假区细化了财务职能的划分，专门设置了财务核算和财务管理部门，强化了财务专业人员的培训，完善了部分财务制度，对分公司下属的子公司进行预算管理，比之前有了很大的改善。（二）芜湖方特旅游度假区财务管理现状但是，随着企业经营形势的改变，芜湖方特旅游渡假区现行的财务管理体系仍旧无法满足企业当前阶段的发展需求。现阶段芜湖方特旅游度假区的财务管理主要存在以下几个方面的问题。第一，会计信息不高，难以为企业管理决策提供有力支持。据芜湖方特旅游渡假区内部数据调查，43.16%的员工认为芜湖方特旅游度假区的会计核算信息不能充分为企业决策提供信息支持，认为实际会计工作中存在许多失真和不合规的情况6。第二，目前财务管理制度方面体系不健全，财务管理工作缺乏统一规范，难以保证会计信息质量。芜湖方特旅游渡假区部分财务制度制定时间较久，你不适应现阶段使用，部分财务制度缺乏，工作开展没有统一规范。第三，缺乏统一的财务信息平台，导致财务信息管理效率低下。重要的财务信息需要层层上报，跨公司，跨地域财务沟通困难，财务管理成本较高。第四，财务监督较弱，实际财务工作时常出现不合规不合理的情况。芜湖方特旅游度假区以上总总财务管理现状都在一定程度上制约着企业的发展，必须进行改进和完善，使得企业能更好的发展。三、芜湖方特旅游度假区财务管理诊断分析芜湖方特旅游度假区是深圳华强集团在芜湖投资兴建的一座包含主题乐园、主题演艺和度假酒店等相关配套设施的综合性休闲旅游度假区，属于深圳华强集团在芜湖的子集团，集团内部财务运营涉及资产的购置和资本的融通方面较少，这两方面基本由深圳华强集团芜湖方特旅游度假区建设前期已基本完成，现阶段芜湖方特旅游度假区在财务管理方面主要集中在资金运营方面。目前芜湖方特旅游度假区作为华东地区较大的旅游度假企业，资金雄厚，资金运营方面较市场上同类企业拥有较大的优势，但是随着游客消费需求的不断提高，市场对企业财务管理方面的要求越发提高，在一定程度上海存在一些问题，因此，芜湖方特旅游度假区只有建立完善的财务管理系统，才能在未来的竞争中取得长足的优势。（一）财务组织诊断分析芜湖方特旅游度假区的财务组织架构由财务总监室、财务会计部和管理会计部三个职能部门构成。财务总监室总体负责芜湖方特旅游渡假区总体财务工作，分管财务会计部和管理会计部。财务会计部内设1名财务主管，下辖1名出纳副主管和1名会计副主管，分别负责出纳和财务工作，其中出纳包括现金出纳、银行出纳和资金调控专员，财务工作主要包括成本核算、往来账目、总账税务和分子机构会计等工作。管理会计部内设1名管理会计主管，分管预算管理、筹资管理、投资管理和财务分析等工作。在部门构成上来看，结构较为简单明了，这种财务架构模式虽然在一定程度上能提高工作效率，但也存在着不少的问题7。第一，财会资源分布不合理，有时无法满足复杂的财务会计工作需要。芜湖方特旅游度假区下辖四个主题乐园，四个子公司财务问题较为繁杂，但该项工作均由财务会计部的分子机构负责，该机构人员相对短缺，四个子公司的财务工作在时间上又相对集中，有时会导致失误和误工的情况发生。第二，财务观念落后，重财务核算，轻财务管理。现代财务理念中，财务管理是财务核算的前提，只有做好财务管理，公司才能健康良好的发展。第三，部门间合作协调较差。财务管理部和财务会计部之间的沟通和协作较少，甚至出现互相不配合的情况，导致企业的部分决策实施困难。（二）财务人员诊断分析首先，会计人员职称分析。截止2018年芜湖方特旅游度假区共有财务人员165人（包含各子公司财务人员），其中助理会计师以上职称仅有94人，占到总人数的57%，中级以上职称的38人，占总人数的23%，专业技能人才比例相对较低，无法满足现阶段芜湖方特旅游度假区企业发展的需要8。其次，学历专业分析。根据芜湖方特旅游度假区内部统计分析，165人的财务从业人员中，仅有118人的所学专业是会计及相关专业，其他47人均为非会计专业，专业化水平相对较低。其中本科及以上财务人员仅占到21.6%，专科以上的财务人员占到87.2%，高学历人才比重较低。最后，财务人员年龄分析，当前芜湖方特旅游度假区财务人员中45周岁以上的仅占到9.2%，35-45周岁占到37.6%，35周岁以下的占到53.2%，财务人员年龄呈现年轻化，这也就导致公司财务管理在经验、技巧和掌控全局方面相对欠缺。（三）财务制度诊断分析芜湖方特旅游度假区财务管理方面的制度主要分为三个层次。第一层次为法律方面，主要依据会计法、预算法、审计法和公司法9。第二层面为法律规定和行业制度，主要包括企业财务通则、企业会计准则、企业会计制度、行业财务制度、行业会计制度等。以上两个层面均为通用的制度准则，而第三层面主要为公司内部规章和办法。现阶段主要包括会计核算办法、资金管理办法、固定资产管理制度、应收账款管理制度、投融资管理办法、预算管理办法、费用管理办法、内部审计管理办法。但是会计核算办法、资金管理办法、固定资产管理制定时间较早，均为2007年底，现在急需完善和修订。而投融资管理办法、预算管理办法、内部审计管理办法为2016年制定，经2年时间适用和检验后部分内容也修要调整。另外，芜湖方特旅游度假区内部缺少财务分析制度，目前财务分析是统领公司财务工作的前提，是企业做出决策的重要依据，必须制定相应的规章制度，规范企业的财务分析工作10。（四）财务监督诊断分析目前，芜湖方特旅游度假区财务监督是由财务总监室联合财务会计和财务管理部来具体执行的。企业没有专门成立财务内审部门，芜湖方特旅游渡假区每年开展一次自身财务的监督审计工作，但是绝大多数员工认为监督审计工作的效果一般。芜湖方特旅游度假区财务基础薄弱，审计难度较大，企业内部审计人才短缺，导致目前监督审计工作无法落实到位。现阶段开展的监督审计工作的重点主要停留在资产核实、负债、损益真实性等事后审计层面，没有深入到企业财务管理的症结和痛点所在，没有真正起到监督和审计的作用。（五）税收筹划诊断分析税是企业的一项基本支出，影响着企业的最终利润。近年来，随着经济水平的不断发展和市场竞争的日益激烈，税收筹划在我国的发展和运用越来越受到重视11。企业可以通过对自身生产经营进行科学的筹划，减少企业的税负，提高企业的利润12。芜湖方特旅游渡假区尚未建立自己独立的税收筹划体系，现阶段其税收管理功能是由公司内部的财务部门负责，仅有2-3名财务专员兼职负责税收管理工作。这种管理形式，仅仅是对公司已经产生的税务问题进行正常的收缴和较为初级的税收筹划，并没有形成专门的管理体系。无法制定出符合企业自身利益最大化的税收筹划方案，更不用说税收筹划方案在日常经营活动中的具体实施了，这也极大的限制了芜湖方特旅游度假区的发展13。四、芜湖方特旅游度假区财务管理对策及建议（一）完善财务组织架构，提高管理运行效率芜湖方特旅游渡假区首先要完善财务组织架构，在现有架构的基础上合理增设部分职能部门，如内部审计部门和税收筹划部门，配备专人开展相关工作。其次要合理调整各部门之间的资源分配，对现有部门中“该加强的加强，该削弱的削弱”，使得能人尽其用，物有所值，提高企业的运行效率。最后，芜湖方特旅游渡假区要加强部门之间的协调配合，在日常工作中，有意识的开展部门联合活动，加强不同部门之间的交流、学习和沟通，建立部门合作配合机制，使得沟通交流程序化和日常化，进而企业发展打下良好的