税务会计二版梁伟样93课件

第三节 车船税会计,本节主要内容,1、车船税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、车船税的计算 3、车船税的纳税申报 4、车船税的会计核算,（一）纳税人 车船税是国家对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法所征收的一种税。 义务人是指车辆、船舶的所有和管理人。 包括国内企业、单位和个人。从2007年1月1日起包括外资企业，外商投资企业。 （二）课税对象、征税范围和计税依据 课税对象是税法规定的车辆和船舶。 征税范围是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体分为车辆和船舶两大类。车辆为机动车；船舶包括机动船和非机动驳船。 车船税对各类车船分别以辆、自重吨位和净吨位为计税依据。,一、车船税法规概述,（三）税率 车船税对应税车辆采用幅度固定税额，即对各类车辆分别规定一个税额幅度，各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据当地实际情况，确定具体的适用税额。 载客汽车和摩托车以“辆”为计税依据 载货汽车、三轮汽车和低速货车以“自重吨位”为计税依据 船舶以“净吨位”为计税依据。 （四）税收优惠 免征车船税：非机动车船（不包括非机动驳船）；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。,车船税应纳税额的计算公式： 机动船的应纳税额=净吨位数×适用税额 拖船、非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用税额×50% 载客汽车和摩托车的应纳税额=车辆数×适用税额 载货汽车、三轮汽车和低速货车应纳税额=自重吨位数×适用税额 注意：客货两用汽车按载货汽车计税,二、车船税的计算,车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。由从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税。扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。,三、车船税的纳税申报,应设置“应交税费应交车船税”科目 分期计提车船土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目； 缴纳车船税时应借记本科目，贷记“银行存款”科目。 本科目期末贷方余额反映应交而未交的车船税。,四、车船税的会计核算,