税务会计二版梁伟样101课件

第十章 纳税筹划,1纳税筹划的概念、特点、作用、纳税筹划应具备的条件。 2纳税筹划的主要方式：合理避税、合法节税、税负转嫁 3纳税筹划的操作平台：价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台、规避平台 4纳税筹划的技术手段：共8种,本章要点,第一节 纳税筹划的意义,本节主要内容,1、纳税筹划的概念 2、纳税筹划的特点 3、纳税筹划的原则 4、纳税筹划的作用 5、纳税筹划应具备的条件,概念： 纳税筹划又称为税收筹划、税务筹划，是纳税人在法律许可的范围内，运用税法赋予的权利，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为。 要点： 纳税筹划的目的是减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致。 纳税筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向，适合税收法律规定。 纳税筹划的主体是纳税人。企业是最主要的纳税筹划者。 纳税筹划的手段是“计划与安排”。 纳税筹划通常是早于企业的生产经营活动,一、纳税筹划的意义,合法性：以遵守国家法律为前提； 筹划性：在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模做出了安排； 整体性：不能只盯着个别税种税负的高低而应着眼于整体税负的轻重； 目的性：实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益； 专业性：筹划人员及机构向专业化发展； 风险性：是否能达到预期目的，存在风险。,二、纳税筹划的特点,不违法原则：在不违反现行税法的前提下进行； 事前筹划原则：必须在投资、生产经营等经济行为发生前就着手安排； 自我保护原则：随时注意筹划行为离不合法的距离，这就是纳税人的一种自我保护意识； 综合利益最大化原则：不能一味地考虑税收成本的降低，必须综合考虑筹划方案是否能给企业带来绝对的收益 具体问题具体分析的原则：必须坚持实事求是，不能生搬硬套别人的方法； 社会责任原则：必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任； 有度原则：筹划要在一定的限度内。,三、纳税筹划的原则,有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识 有利于提高企业的经营管理水平和会计水平 有利于给企业带来直接的经济利益 有利于充分发挥税收的经济杠杆作用 有利于国家不断完善税法和税收政策,四、纳税筹划的作用,必须熟悉国家的税收法律法规政策 必须具备良好的专业素质 必须熟悉企业的经营环境和自身的特点 必须具备相当的收入规模,五、纳税筹划应具备的条件,