评估三级复核制度

评估三级复核制度篇一：会计师事务所三级复核制度会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制的规定，特制定本制度。 执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核部门复核事务所复核。一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。 规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核。副主任会计师或主任会计师审核批准。3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告） 标题、报告文号是否正确 被审单位名称是否正确 审查时期是否正确 审查范围是否明确 报告类型或审查结论是否恰当 报告的结构是否符合准则或相关部门规定 报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚） 报告的落款是否正确2、业务报告附件报告附表及附注常用附表A. 报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B. 资产负债表是否平衡C. 资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D. 利润表的勾稽关系是否正确E. 现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F. 现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G. 现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致会计报表附注A. 会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B. 会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C. 有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D. 关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿综合类工作底稿A. 业务约定书是否具备B. 业务计划是否具备C. 工作总结是否具备D. 与客户交换意见记录是否具备E. 企业内部控制制度的调查是否具备F. 分析性复核工作底稿是否具备G. 未审会计报表是否具备业务类工作底稿A. 货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B. 库存现金是否进行了抽查、盘点C. 存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D. 存货的计价测试是否完成E. 应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F. 应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G. 长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H. 固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I. 无形资产的摊销是否经过测算及检查J. 长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K. 长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L. 长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查 M. 收入的确认依据是否充分N. 收入截止日的测试是否完成O. 成本计价的测试是否完成P. 现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q. 关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R. 或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S. 期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二一一年一月一日执行。篇二：招标代理三级复核有关规定工程招标代理 咨询成果文件三级/二级复核规定随着公司工程招标代理咨询业务量的不断增加和业务范围的不断拓展，为了保证咨询成果文件的质量，公司总经理室、总师室商定：对公司出具的招标代理咨询成果文件，必须建立三级/二级复核制度。建立三级/二级复核质量控制体系可以对出具的咨询成果文件实行多环节、多角度的自检、校核、审核三级质量控制，对咨询成果文件执行编制、修改、完善、定稿的流转程序，从而有效提高我司工程招标代理成果文件的质量。 1三级/二级复核有关规定 三级复核是指对出具的招标代理咨询成果文件实行自检、校核、审核三级质量控制体系。二级复核是指对阶段性招标代理咨询成果文件实行的自检、审核二级质量控制体系。 2三级/二级复核文件范围 社会公开、邀请招标代理成果文件内容及其适用复核制度详见下表：内部招标代理成果文件内容及其适用复核制度详见下表：工程师专用章。2如因业主原因业务章升级为公章的，由编制人提出申请报告，经部门负责人批准后，报总经济师备案。3注册招标工程师、造价工程师执业专用章用章规定 执业专用章的保管在本公司注册的招标工程师、造价工程师名单由办公室统一造册管理，执业专用章委派专人统一管理。 用章使用细则对于须使用注册工程师执业专用章的对外成果文件，应分主编、校核、审核三级由相关责任人审核通过后，由执业专用章保管人盖章后出具，三级复核责任人对出具成果文件质量各自负相应的责任。 4三级/二级复核工作流程 三级复核一级自检：咨询成果文件由项目经办人编制并自检；二级校核：分专业报送部门负责人进行校核，项目经办人根据校核要求进行修改； 三级审核：校核通过后，报送公司条线分管领导进行审核；出具成果：根据咨询/服务成果审定流程表上的三级复核签字后交由办公室盖章（公章、执业专用章）后出具成果文件。 二级复核 一级自检：咨询成果文件由项目经办人编制并自检；二级校核：报送校核人进行校对，并附有关资料，资料不齐不予校核，项目经办人根据校核要求进行修改； 出具成果：审核通过后，由校核人在有关复核记录流转表上签字后，盖业务专用章或公章，交相关人员复印装订出具成果文件。 送审须附有关资料：经办人报审成果文件须附有关资料，资料不齐不予审核，主要包括： 经校核人签字的各类审核流转表； 审核依据资料5三级（含二级）复核责任人自检人员：项目经办人负责编制、自检咨询成果文件初稿（项目管理过程中的内部招标资料如需项目经理签字的，应在其签字后进行流转）；校核人员：部门负责人校核咨询成果；审核人员：公司条线负责人审核各专业咨询成果；出具成果文件：适用二级审核的招标成果文件，在校核人员签字确认后由部门直接盖业务章或报办公室盖公司章；适用三级审核的招标成果文件，在审核人员签字确认后由部门直接盖业务章或报办公室盖公司章。 6三级/二级复核岗位职责 编制与自检依据招标代理要求，执行作业计划，遵守有关业务的标准与原则，对所承担的招标代理质量和进度负责；根据招标计划及实施方案要求，展开本职招标工作，熟悉编制依据、合同及有关招标法规，配合造价部门编制工程量清单、招标控制价、钢筋翻样单、回标分析单价分析部分；对实施的各项工作进行认真自校，做好咨询质量的自主控制，咨询成果经校审后，负责按校审意见修改；完成的咨询成果符合规定要求，内容表述清晰规范。 校核熟悉招标代理的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面校核，对所校核的咨询内容的质量负责； 校核招标使用的各种资料和咨询依据是否正确合理，引用的技术经济参数及计价方式是否正确，配合造价部门校核工程量清单、招标控制价、钢筋翻样单、回标分析单价分析部分； 校核人员在校审记录单上列述校核出的问题，交咨询成果原编制人员修改，修改后进行复核，复核后方能签署并提交审核； 检查归档资料是否完整和是否已有完整的标识。 审核 审核人员协调制订招标代理实施方案，审核招标条件和成果文件，对所审核的成果文件的内容和质量负责； 审核招标原则、依据、方法是否符合咨询合同的要求与有关规定，基础数据、重要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确，检验关键性计算结果； 重点审核招标代理成果的内容是否齐全、有无漏项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经济标准是否一致，咨询成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检查关键数据及相互关系； 审核人员在校审记录单上列述审核出的问题，交咨询成果原编制人员进行修改，修改后进行复核，复核后方可签署；进一步检查归档资料是否完整和是否已有完整的标识。注:每份咨询成果文件的编制、校核、审核人员须由不同人员担任。 7 三级复核时间要求 编制、自检时间要求：按法律、法规有关时效规定或委托人要求； 校核时间要求:根据项目规模确定，一般半天-1天； 审核时间要求: 根据项目规模确定，一般半天-1天； 文件盖章时间要求:一般在审核通过后，当天盖章。 8招标代理成果文件校核/审核人员名单 校核人员： 审核人员：9本规定自签发之日起实施。附表1招标代理成果文件校审记录单编号：类别：招标策划（ ）资格预审文件（