民间非营利组织会计报表附注提纲
附件3：民间非营利组织会计报表附注（提纲）一、重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明（一）会计政策及其变更情况说明常见的会计政策诸如：编制合并会计报表所采纳的原则、外币折算所采用的方法、收入确认的原则、所得税的会计处理方法、短期投资的计价方法、存货的计价方法、长期投资核算方法、坏账损失的核算、借款费用的处理方法、无形资产的摊销财产损益的处理、研发费用的处理等。附注中应说明的变更情况包括：会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前采用的会计政策和变更后采用的新会计政策、会计政策变更的缘由、会计政策变更对损益的累积影响数等。（二）会计估计及其变更情况说明会计估计是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。低度不确定性经济业务会计估计变更的原因主要是：第一，赖以进行估计的基础发生了变化，由于在进行会计估计时要义举一定的基础进行。所以一旦该基础发生了变化，则会计估计也应变更。如某项固定资产的摊销年限为8年，这时就应对折旧年限进行调减。第二，取得新的信息、积累更多的经验以及发生新的情况。由于会计估计一般都是在现有的资料、信息和技术条件下进行的，随着时间的推移，企业有可能获得新的资料和信息、积累了更丰富的经验、得到了更好的技术支持，在这种情况下，企业就需对以前所作的会计估计进行修订，以更准确地反映企业经济业务的实质。如企业以前一直按1%的比例计提坏账准备，现根据目前的经营环境和最近实际发生的坏账率估计，企业的坏账已达到18%，按18%计提坏账准备更能反映企业的实际情况。这时应对以前估计的坏账率进行变更。二、董事会（或者理事会或者类似权利机构）成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明（一）理事会成员名单及在本单位获取报酬情况包括姓名、性别、身份证号码、职务、本年在本单位获取的报酬总额等（二）秘书长、副秘书长成员名单及在本单位获取报酬情况包括姓名、性别、身份证号码、职务、本年在本单位获取的报酬总额等（三）员工数量及变动、获取报酬情况包括员工总数，年底年初变化情况，平均薪酬等。三、会计报表重要项目及其增减变动情况的说明常见的会计报表重要事项诸如应收款项、存货、对外投资、固定资产、无形资产的明细资料，可以是非财务性的背景资料等。例如，应收款项的账龄结构，存货的分类、取得、发出、计价等，投资项目的构成以及数额的变动情况等。1.资产变动情况说明（1）短期投资及其增减变动情况说明（2）应收款项及其增减变动情况说明（3）预付账款及其增减变动情况说明（4）存货及其增减变动情况说明（5）待摊费用及其增减变动情况说明（6）长期股权投资及其增减变动情况说明（7）长期债权投资及其增减变动情况说明（8）固定资产及其增减变动情况说明（9）在建工程及其增减变动情况说明（10）固定资产清理及其增减变动情况说明（11）无形资产及其增减变动情况说明（12）受托代理资产及其增减变动情况说明2.负债变动情况说明（1）短期借款及其增减变动情况说明（2）应付款项及其增减变动情况说明（3）应交税金及其增减变动情况说明（4）预收账款及其增减变动情况说明（5）预提费用及其增减变动情况说明（6）预计负债及其增减变动情况说明（7）长期借款及其增减变动情况说明（8）长期应付款及其增减变动情况说明（9）受托代理负债及其增减变动情况说明3.限定性净资产说明四、资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明五、受托代理交易情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等六、重大资产减值情况的说明七、公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明八、对外承诺和或有事项情况的说明或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，比如商业票据的背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证等。对于上述或有事项，需要披露或有负债形成的原因、预计产生的影响等；如果或有资产很可能为本单位带来经济利益，应说明其形成的原因和产生的财务影响。（一）未决诉讼情况（二）未决仲裁情况（三）未完担保情况九、接受劳务捐赠情况的说明十、本期关联方往来情况如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方。关联方包括本单位可控制的被投资者和本单位可被控制的投资方。往来包括资金往来和交易往来等。十一、资产负债表日后非调整事项的说明从每年12月31日的资产负债表日至财务会计报告报出之间的时段，如果存在需要调整或说明的事项，就构成了资产负债表日后事项。日后事项包括需要调整和非调整事项。当有证据表明资产负债表日存在的事项已经发生了重大变化，需要对其重新估计的情况，就应该加以调整。比如，2010年末结账时，得知一笔应收款出现不能收回的迹象，当时按照10%提取了坏账准备金，2011年1月18日在资产负债表报出以前，该笔应收账款的债务人破产消息得到证实，法院已经发出通知，这时就应该对财务报告中的应收账款重新计价。当某事项在资产负债表日并没有存在，只是在期后、报表报出日前发生的，处于对使用者决策有用的考虑，可以适当对外披露说明，但不需调整资产负债表，属于非调整事项。十二、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
