企业纳税实训 教学课件 ppt 作者 宣国萍 项目三
项目三 消费税的税务处理,消费税的税务处理,一、实训目的 二、实训要求 三、实训步骤及安排 四、实训所需材料 五、相关理论准备 六、实训资料,一、实训目的,(1)能够进行消费税应纳税额的计算。 (2)能够进行消费税的涉税业务的会计处理和凭证编制。 (3)能够设置和登记“应交税费 应交消费税”明细账。 (4)能够进行消费税纳税申报表的编制。 (5)能够熟练进行网上纳税申报。,二、实训要求,(1)根据提供的经济业务填制会计凭证。 (2)计算并结转本月应纳消费税额。 (3)设置和登记“应交税费 应交消费税”明细账。 (4)填制消费税纳税申报表。 (5)进行网上申报。,三、实训步骤及安排,表格,四、实训所需材料,(1)空白记账凭证； (2)三栏式明细账账页； (3)消费税纳税申报表。,五、相关理论准备,(一)消费税的计算 计税方法： 1.销售额的确定 消费税应税销售额的确定基本与增值税的不含税收入销售额的确定是相同的，即包含不含增值税的销售收入以及价外费用（价外费用一般作为价税合计处理，征税时，要折算成不含增值税的应税收入）；但同时满足2个条件的代垫运费可以不作为增值税、消费税的计税基数：运费发票开具给购买方；销售方将该发票转交给购货方。,五、相关理论准备,1)应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 2)包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。 3)对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 4)对酒类产品生产企业销售酒类产品(不包括啤酒、黄酒)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。 2.课税数量的确定,五、相关理论准备,(1)自设的非独立核算的门市部销售自产消费品，按门市部对外销售数量征收消费税； (2)自产自用的应税消费品，其计税依据为应税消费品移送使用数量； (3)委托加工的应税消费品，其计税依据为收回的应税消费品的数量； (4)进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征收数量。 3.自产自用应税消费品应纳税额计算 (1)用于连续生产应税消费品的不纳税； (2)用于其他方面，应该于移送使用时纳税。 1)按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；,五、相关理论准备,2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 从价定率消费税： 复合计征消费税： 4.委托加工应税消费品应纳税额计算 委托加工业务中，在委托方提货时由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 5.进口应税消费品应纳税额计算 (1)从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组成计税价格中应包含进口消费税税额。 (2)复合计征消费税：,五、相关理论准备,6.用外购已税消费品连续生产应税消费品的抵扣问题 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款(当期准予扣除外购应税消费品买价(外购应税消费品适用税率 7.兼营不同税率的应税消费品 (1)分别核算，分别计税； (2)未分别核算，或者将不同税率的应税消费税组成成套消费品销售的，从高计税。 (二)消费税会计处理 1.一般消费税计提的会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费 应交消费税,五、相关理论准备,2.逾期包装物押金涉及消费税的会计处理 借：其他应付款 贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费 应交消费税 3.缴纳消费税的会计处理 借：应交税费 应交消费税 贷：银行存款 4.外购或收回委托加工已税消费品用于连续生产应税消费品可抵扣消费税的会计处理 (1)外购或收回委托加工应税消费品时会计处理： 借：应交税费 应交消费税,五、相关理论准备,贷：银行存款 (2)出售连续加工的应税消费品时的会计处理： 借：营业税金及附加 贷：应交税费 应交消费税 (3)实际缴纳消费税时会计处理： 借：应交税费 应交消费税(差额) 贷：银行存款 5.进口环节消费税的会计处理 企业进口的应税消费品可能是固定资产、原材料或商品流通企业的商品。 借：原材料/库存商品等,五、相关理论准备,贷：银行存款 (三)消费税纳税申报 (1)“消费税纳税申报表”一式三份。 (2)成品油生产企业需上报“生产企业产品销售明细表(油品)”和“生产企业生产经营情况表”。 (3)需办理消费税税款抵扣手续的，除应按上述规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件。 (4)主管税务机关要求报送的其他资料。,六、实训资料,(一)企业基本情况 企业名称：浙江壶觞酒业有限公司（增值税一般纳税人） (二)2010年4月经济业务 1.2010年4月1日,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_1.jpeg,六、实训资料,2.2010年4月2日,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_2.png,六、实训资料,表格,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_3.jpeg,3.2010年4月5日,六、实训资料,出 库 单 产品名称：粮食白酒 编号：02 产品类别： 仓库：3号仓库 购货单位：星海大酒店 2010年4月5日 发票号码：02432022 产品编号 产品名称 规 格 计量单位 数 量,六、实训资料,001 粮食白酒 X型 吨 0.5,六、实训资料,备注 向委托方交付委托加工的X型粮食白酒，2009年2月3日发来粮食价值15000元。 销售员：李倩 记账员：宋宪 发货员：宋宪,六、实训资料,表格,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_4.jpeg,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_5.png,4.2010年4月8日,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_6.png,六、实训资料,表格,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_7.jpeg,5.2010年4月9日,六、实训资料,入 库 单 产品名称：红酒 编号：005 产品类别：原酒 收料仓库：1号仓库 供应单位：法国香雪儿公司 2010年4月9日 发票号码： 产品 产品 名称 规格 计量,六、实训资料,单位 数量 实际价格 计划价格 编号 应收 实收,六、实训资料,发票金额 单价 金额 002 红酒 箱 200 200 89444.44,六、实训资料,六、实训资料,备注 从法国香雪儿公司购入原酒 采购员：秦凯 检验员：刘宇平 记账员：刘宇平 保管员：刘宇平,六、实训资料,表格,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_8.png,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_9.png,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_10.png,6.2010年4月15日,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_11.png,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_12.png,六、实训资料,表格,7.2010年4月18日,六、实训资料,表格,六、实训资料,表格,六、实训资料,8.2010年4月28日,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_13.png,六、实训资料,表格,9.2010年4月30日,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_14.png,六、实训资料,表格,六、实训资料,03(27-51)P(26背白) zl_Embed_15.jpeg,六、实训资料,表格,六、实训资料,表格,六、实训资料,10.2010年4月30日 应纳税额（消费税）计算单,表格,
