中级会计师会计实务考题及参考答案(9.12第二批)

一、单项选择题1、企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是(D)A、活跃市场中类似金融资产的报价B、非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C、市场验证的输入值D、相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价2、2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入(C)A、管理费用B、其他综合收益C、营业务支出D、营业外收入3、2015年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2016年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2016年度利润总额的影响金额（C）万元A、增加80B、增加30C、减少50D、减少204、2015年1月1日，甲公司按面值发行按年付息、到期还本的五年期可转换公司债券1000万元，票面利率5%，发行债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，P/A=3.89 P/S=0。65，购买日可转债权益成分的公允价值为(A)A、155.5B、844.5C、0D、10005、2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入70%股权，取得控制，专利技术账面1200，摊销200，公允1500，乙公司可辨认净资产账目价值800，公允价值？，不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为(B)A、减少90B、增加500C、增加100D、增加3006、2016年3月1日，甲公司应付乙公司账款200万元到期，因发生财务困难无法偿还，经协商，甲公司当日以账目价值150，公允价值160的固定资产进行清偿，不考虑税费，甲公司应确认的营业外收入为(A)A、50B、10C、40D、07、对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率（B）A、当期简单平均汇率B、交易发生日的即期汇率C、当期加权平均汇率D、合同约定汇率8、2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为(D)A、0B、600C、400D、2009、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入(B)A、其他综合收益B、公允价值变动损益C、资本公积D、资产减值损失10、2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（A）万元A、10B、40C、20D、30二、多选选择题1、2016年5月23日，甲民间非营利组织接受乙公司305万元捐款，按协议将其中300万元捐赠给山区贫困儿童，发生管理费用2万元，捐款结余款3万元归该组织自由支配，该组织进行的下列会计处置中，正确的有(ACD)A、增加非限定性净资产5万元B、增加限定性捐赠收入3万元C、增加管理费用2万元D、增加业务活动成本 300万元2、下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有(ABD)A、生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用B、日常修理期间的停工损失C、非正常消耗的直接材料成本D、生产车间管理人员的工资3、下列各项中，属于会计估计变更的事项有(ACD)A、固定资产折旧方法有年限平均法变更为年数总和法B、投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允模式C、无形资产预计使用寿命由不能确定变更为10年D、坏账准备的计提比例由5%变更为10%4、企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(ABCD)A、会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C、会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D、会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同5、甲公司以人民币作为记账本位币，2015年7月5日，出口一批产品，售价100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=6.3人民币，2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=6.5人民币元，不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有(AD)A、调减财务费用20万B、调增其他应收款20万C、确认其他业务收入20万D、调增应收账款20万6、以修改其他条件进行债务重组的，企业在债务重组日对债务重组协议中约定的或有金额进行的下列会计处理中，正确的有(BD)A、债务人将或有应付金额计入重组后债务的账面价值B、债权人不确认或有资产C、债权人将或有应收金额计入重组后债权的账面价值D、债务人应在满足预计负债确认条件时确认为预计负债7、甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是(ACD)A、2016年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券B、2016年1月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现的重大差错C、2016年3月28日董事会审议通过2015年度利润分配方案D、2016年第一季度发生巨额亏损8、2015年6月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定2016年3月10日向乙公司销售一台价值100万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20%支付违约金，2015年12月31日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本涨到106万元，不考虑相关税费及其他因素，2015年12月31日，甲公司进行的下列会计处理，正确的有(AC)A、确认预计负债6万元B、确认其他应付款20万元C、确认营业外支出6万元D、确认资产减值损失20万元9、企业为激励高管人员向其授予下列金融工具，属于以权益结算的股份支付的有(BD)A、现金股票增值权B、股票期权C、模拟股票D、限制性股票10、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（BD）A、按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值B、按追加投资的金额调增长期股权投资的成本C、按持股比例计算应享有被投资方可供出售金融资产公允价值上升的份额确认投资收益D、按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益三、判断题1、对于附有退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，企业通常确认收入(对)2、企业编制合并财务报表时，不能将已被人民法院宣告破产的子公司纳入合并范围(对)3、企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产(错)4、企业以回购的股票奖励职工的，应将回购股票的全部支出计入库存股(对)5、债务人以定向发行普通股方式进行债务重组的，应将发行普通股的公允价值与重组债务账面价值之间的差额计入资本公积(错)6、企业对外币资产负债表的未分配利润进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率(错)7、负债是企业承担的现时义务，包括法定义务和推定义务(对)8、企业对结果不确定的交易或者事项进行合理的会计估计、会削弱会计核算的可靠性(错)9、年度终了，事业单位应将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额(错)10、对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。(错)计算题1可供出售金融资产 100股购买支付总价款1540,其中交易费2，应收股利38。下降到16元，下降到9元减值。最后出售11.3，支付费用1.2。要求：购买时的处理；收到应收股利；公允变动；减值准备；出售。要求：（1）编制取得股票时的会计分录（2）编制取得现金股利的会计分录（3）编制可供出售金融资产公允价值变动的会计分录（4）编制可供出售金融资产计提减值准备的会计分录（5）计算出售股票时的投资收益，并编制相关会计分录【参考答案】（1）题目如果说的是“其中交易费用2”的话，则是包含在买价中的，则：借：可供出售金融资产成本 1502应收股利  38贷：银行存款  1540（2）借：银行存款 38        贷：应收股利  38（3）公允价值1600，是上涨，不是下降借：可供出售金融资产公允价值变动  （16001502） 98贷：其他综合收益   98（4）借：资产减值损失  602        其他综合收益   98        贷：可供出售金融资产减值准备  （16×1009×100）700（5）出售时确认的投资收益11.3×1001.29×100228.8（万元）借：银行存款  1128.8    可供出售金融资产减值准备   700贷：可供出售金融资产成本 1502                    公允价值变动  98       投资收益    228.8计算题2关于所得税的。主要是知道销售退回，售价2000，1600。提过减值准备2340的10%。要求：（1）编制销售退回冲减销售收入和销售成本的会计分录（2）编制销售退回调整坏账准备的会计分录（3）编制销售退回调整应交所得税，递延所得税资产，所得税费用的会计分录（4）编制结转以前年度损益调整的会计分录（5）编制销售退回调整盈余公积的会计分录（6）指出影响资产负债表的项目【参考答案】（1）借：以前年度损益调整  2000            应交税费应交增值税（销项税额）340         贷：应收账款  2340借：库存商品  1600      贷：以前年度损益调整  1600（2）借：坏账准备 234              贷：以前年度损益调整  234（3）借：应交税费应交所得税  100（20001600）×25%         贷：以前年度损益调整100借：以前年度损益调整  58.5      贷：递延所得税资产  58.5（234×25%）（4）借：利润分配未分配利润  124.5         贷：以前年度损益调整  124.5（5）借：盈余公积12.45         贷：利润分配未分配利润  12.45（6）影响资产负债表的项目：“存货”项目1600万元；“应收账款”项目2106万元“递延所得税资产”项目58.5万元；“应交税费”项目440万元；“盈余公积”项目12.45万元；“未分配利润”项目112.05万元。综合题1  甲公司2012年1月1日发行3年期债券获得专项资金建造固定资产，面值20000万，票面年利率6%，实际利率5.08%,收到20500万专项借款,分期付息,到期还本, 于每年年末计提利息并支付当年利息