公司财务总监职能与财务规范.pdf

非上市公司公众公司 财务总监职能及财务规范 太湖金谷第三期挂牌公司财务总监培训 2015年12月22日 潘翠英 潘翠英 苏州高新副总经理、苏州福瑞融资租赁公司总 经理 全国首批会计领军人才 江苏省总会计师协会常务理事 江苏省高级会计师评审专家 国际注册内部审计师（CIA)、全球特许管理会 计师（CGMA) 上海财经大学硕士、美国亚利桑那州立大学 EMBA、 课程内容 一、财务总监的基本职能 二、基本财务规范 三、互联网+财务总监思维模式的转变 第一部分关于公众公司 为什么要成为公众公司？ 如何成为公众公司？ 公众公司与非公众公司的区别主要有哪 些？ 公众公司优点 价值 股票公开转让 提高资产流动性 在公开市场实现了定价 融资 直接融资便 利 间接融资获得增信 并购重组更加便利 团队 提升企业凝聚力 员工归属感 团队稳定性 为什么要成为公众公司 公众公司缺点 信息披露 财务信息 公开 透明 治理结构 内控机制 运作 规范 如何成为公众公司 关键流程 股份制 改造 挂牌申 请 挂牌交 易 如何成为公众公司 关键流程股份制改造 重大事项 关联交易 同业竞争持 续经营 合法合规 基础资料准备 历史沿革 资产盘点会计基础核查 对外投资 设立 发起设立募集设立 如何成为公众公司 关键流程股份制改造 验资、变更 证照银行账户变更 产权登 记变更 特殊行业许可证变更通知 利益相关者 净资产折股 折股依据 折股比例账务处理税收影响 审计评估 改制基准日审计资产评估（如需） 如何成为公众公司 关键流程申请挂牌 提交挂牌申请材料 股东人数不超过200人（股转系统）股东人数超过200人（证监会) 挂牌村料准备 基础材料（承诺、决策流程 ） 财务资料（财务报表审计报告，原始报表 与申请报表差异） 挂牌条件对照 1、存续满两年；2、有持续结营能力； 3、治理健全，合法经营；4、股权明 晰 非上市公众公司 上市公司 股票在证券交易 所公开转让 公开发行股票 非上市公众公司 股票公开转让（在全国股转系统） 治理结构完善 信息披露规范 依法进行股权融资（定向发行）、债权 融资、资产重组 符合条件可申请股票在证券交易所上市 股票非公开转让，但股票向特定对象发 行或转让导致股东超过200人； 非公众公司 排除 公众公司与非公众公司的区别 公司治理完善 信息披露规范 财务要求规范 市场严格监管 公众 公司 公司治理相对不完善 不需要信息披露 资本市场不监管 难以资本市场融资 非公 众公 司 上市公告书：重大风险提示：法人治理结构不完善。 公众公司的规范要求 公司治理 三会制 度 内部控 制制度 经营规范 经营合法 业务资质 齐全 （批文 证照证书 环保评消 防） 财务规范 会计制度 会计政策 内部控制 会计确认 审计报告 税务管理 市场监管 关联方 及其交 易 同业竞 争 持续经 营能力 开始游戏前一定 要先弄清楚 游戏规则 第二部分财务总监职责 财务总监岗位定位 财务总监的工作内容 财务总监的管理边界 财务总监在组织中的地位 股东大会 董事会 总裁 副总裁1 副总裁2 副总裁3财务总监？ 监事会 财务总监是 高管吗？ 你的位置在 哪里？ 董事会 CFO 会计核算 信息系统 管理控制 财务监督 资本运作 价值 管理 会计核算 信息系统 11公司 战略 10财务战 略 9供应链管理 8公司信息系统管理 7业绩评价 6投资管理 5内部控制、风险管理 4财务报告、内部信息与决策支持 3成本控制 预算管理 2税务管理、现金流管理、融资管理 1会计制度、会计核算、年度审计 财务总监的 工作内容 你的日常工作还 有哪些？ 部门管理 税务、银行、审计 师沟通 内部部门协调 向领导汇报 提出管理建议 财务总监基本职责 会计核算会计核算 信息系统信息系统 会计政策 会计信息系统 会计确认 编制财务报表 管理控制管理控制 财务监督财务监督 资本运作资本运作 价值管理价值管理 财务资产管理 资金管理 价值评估管理 价值链管理 风险控制管理 业绩评价管理 资本控制管理 预算管理 财务报表分析 财务总监基本职责会计核算 信 息系统 会计政策：选择合理的会计政策；（收入如何确 认，费用如何确认） 会计计量：了解企业的业务循环，合理会计循环； （资产与费用，权益与损益） 财务报表：了解财务报表变动与企业经营变动之 间的关系，保证报表之间的钩稽平衡； 报表分析：了解企业的业务循环，保证财务资产 的真实性； 信息系统：合理规划和使用信息系统，提高会计 工作算效率； 收入确认 销售商品：企业会计准则14号，收入确认的5个基 本条件（同时满足）： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方； （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （三）收入的金额能够可靠地计量； （四）相关的经济利益很可能流入企业； （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 财务总监对此要有准确的判断能力 收入确认 提供劳务：企业会计准则14号，完工百分 比法，收入确认的4个基本条件（同时满 足）： （一）收入的金额能够可靠地计量； （二）相关的经济利益很可能流入企业； （三）交易的完工进度能够可靠地确定； （四）交易中已发生和将发生的成本能够可 靠地计量。 财务总监对此要有准确的判断能力 收入确认 让渡资产：企业会计准则14号，收入确认 的2个基本条件（同时满足）： （一）相关的经济利益很可能流入企业； （二）收入的金额能够可靠地计量。 财务总监对此要有准确的判断能力 收入确认 建造合同：企业会计准则15号，资产负债日建 造合同的结果能够可靠预计，完工百分比法。 收入确认的4个基本条件（同时满足）： （一）合同总收入能够可靠地计量； （二）与合同相关的经济利益很可能流入企业； （三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可 靠地计量； （四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成 本能够可靠地确定。 财务总监对此要有准确的判断能力 会计确认费用资本化 企业会计准则6号无形资产。研发费用资本化。 （区分项目研究阶段和开发阶段） 1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可 行性。 2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无 形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； 无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。 4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无 形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 财务总监要能够清晰区分企业研发所处阶段的具体标志 会计确认费用资本化 企业会计准则17号借款费用资本化 开始资本化条件 （一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或 者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转 移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （二）借款费用已经发生； （三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所 必要的购建或者生产活动已经开始。 中止资本化条件：资产达到可使用或可销售状态 财务总监要开始和中止的具体标志 财务报表分析 财务会计的基本目的是提供关于企业的及 时、相关、可靠的量化财务信息。（局限 性） 财务会计与税务会计 财务会计与管理会计 财务报告使用者？（内部、外部） 财务报告分析有助于在所提供的历史财务会计数据和使用 者关心的未来盈利及现金流量之间架起一座桥梁 重点关注：应收账款、存货、固定资产、 对外投资 公司财务状况变化很大程度上取决于应收 款项、存货、固定资产投资及对外投资的 管理； 收款与付款 应收账款：平均收账期（应收账款/销售收 入净额)*会计期间天数（某挂牌企业的平均 收账期为120天） 平均付款期：应付账款/购货金额*会计期间 天数（该企业的平均付款期为256天） 存货周转率3.73， 周转天数98天 行业比较，信贷管理存在问题吗？ 行业比较，过份使用这一资金渠道 吗？ 现金流量分析 自由现金流量：营业活动现金流量与资本 耗费现金流量之间的差额 营业活动现金流量是否有足够的现金支付 利息支出和其他固定费用 营业活动现金流量增大，是由于存货减少引起的 营业活动现金流量和收益都 是正的，但营业活动现金流量小于收益 相较去年，收益增加，但营业活动现金流量减少 股利低于收益但高于营业活动现金流量，发行新 的债务支付股利 会计信息系统 主导信息化尤其是会计系统信息化建设 精细化、及时性、准确性、效率性 财务总监基本职责管理控制 财务监督 目的：实现会计要素与经营管理的和谐 内部价值链管理 财务资产管理 资 产形成 CFO参与形成决策 资产存续 存续期间的持续监 督 资产转换 后评估分析 合规性 效益性 风险性 真实性 资产价值 风险性 效益性评估 政策性评估 对公司管理流程的完善 财务资产管理 某挂牌企业BOT污水费遭拒付。三个过程 CFO参与程度如何？ 有多少企业CFO是参与重大合同签 订会签流 程 ，并发表个人观点的？ 主动寻求经营部门的理解和支持 提供一些支持性文件 资金管理 资金管理 的核心在于金融创新（竞争程度、 企业规模、金融意识）：京东：没有毛利 也能搛钱。 营运资金管理：提高资金周转效率。集团 化企业资金集约管理。 融资管理： 内源融资外源融资 融资创新 预算管理 原则：以市场客户为导向，以企业战略目 标为出发点，以计划管理和制度管理为依 据 功能：兼具控制、激励、评价、资源分配 等功能。 思想框架：全面预算 预算管理 现金导 向 利润导 向 成本导 向 收入导 向 销售 预算 成本 预算 现金 预算 资本 预算 编制与审 批 执行与 控制 分析与 调整 评价与考核 财务总监终级职能价值管理 财务总监是企业价值管理的重要参与者， 其职能包括价值管理、价值创造、价值规 划 价值评估管理 企业价值评估：账面价值OR市场价值？ 资产价值OR资本价值？ 宝能系强势收购万科股权 价值链管理 内部价值链：资源是怎么使用的 基础设施 人力资源开发 技术开发 采购 内 部 后 勤 生 产 经 营 外 部 后 勤 市 场 和 销 售 服务 利 润 利 润 价值链管理 外部价值链 行业价 值链 供应商 价值链 购货商 价值 管理好与供应商 的关系 使企业与供应商 都能获利 管理好与顾客 的关系 使顾客与企业 都能获利 价值管理 CFO需明确： 公司的顾客是谁？如何减少现金流出量， 增加现金流入量？ 公司现在及未来的供货间是谁，如何与其 建立战略联盟？如何变买卖关系为合作关 系？ 如何简化核心过程 ？顾客多、广？供应商 多？产品服务多？员工多？ 风险管理 提高风险识别能力 建立内部控制体系（内部控制环境、风险 评估、内部控制活动、信息与交流、监督 与管理） 风险管理实现企业目标的保障 市场风险 利率 汇率 商品价格 信用风险 债务人未履行合同的风险 应收账款坏账的可能性 经营风险 经营的季节性 对单一或多个客户的依赖度 会计风险 会计政策、会计估计变更 业绩评价管理 传统的财务业绩评价不适应信息时代业绩 评价要求，非财务指标受到关注（市场占 有率、产品质量、顾客满意度、创新能力、 雇员积极性） 评价系统：评价目标、评价对象、评价指 标、评价标准、评价报告 平衡计分卡 资本控制管理 出资所有者的资本管理与企业管理者的资 产管理有重大差别； 企业并购过程中的资本扩张、两权分离、 管理分层； 财务总监职能总结 公司活动公司活动财务总监职财务总监职 能能 职能描述职能描述 战略管理决策支持提供