会计学123

四 ，计算及业务处理题1. 2×12年3月25 日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，改现金股利于2×12年4月10日发放。要求：编制星海公司购入交易性金融资产的下列会计分录：(1)2×12年3月25 日，购入股票。(2)2×12年4月10日，收到现金股利。 购入交易性金融资产（股票）（1）2×12年3月25日，购入股票。初始入账金额=（3.50-0.10）×10 000=34 000（元）应收股利=0.10×10 000=1 000（元）借：交易性金融资产A公司股票（成本）34 000 应收股利1 000 投资收益 250贷：银行存款35 250（2）2×12年4月10日，收到现金股利。借：银行存款1 000贷：应收股利1 0002.2×12年2月25日,星海公司以46 800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产,并支付相关税费200元.该债券于2×10年7月发行,面值45 000元,期限5年,票面利率4%,每年7月1日付息一次,到期还本.2×12年12月1日,星海公司将债券转让,收到转让价款46 000元.要求:编辑星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录:(1)2×12年2月25日, 债券.(2)2×12年7月5日,收到债券利息.(3)2×12年12月1日，转让债券。交易性金融资产的购入，持有，转让（债券）（1）2×12年2月25日，购入债券。借：交易性金融资产A公司债券（成本）46 800投资收益200贷：银行存款47 000（2）2×12年7月5日，收到债券利息。债券利息=45 000×4%=1 800（元）借：银行存款1 800贷：投资收益1 800（3）2×12年12月1日，转让债券。借：银行存款46 000投资收益800 贷：交易性金融资产A公司债券（成本）46 8003. 2×12年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易性税费1 200元。2×12年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于2×12年4月10日发放。2×12年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220 000元。要求：编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录：（1）2×12年1月20日，购入股票。（2）2×12年3月5日，B公司宣告分派现金股利。（3）2×12年4月10日，收到现金股利。（4）2×12年9月20日，转让股利。（1）2×12年1月20日，购入股票。初始入账金额=3.80×50 000=190 000（元）借：交易性金融资产B公司股票（成本）190 000投资收益1 200贷：银行存款 191 200（2）2×12年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利=0.20×50 000=10 000（元）借：应收股利10 000贷：投资收益10 000（3）2×12年4月10日，收到现金股利。借：银行存款10 000贷：应收股利10 000（4）2×12年9月20日，转让股票。借：银行存款220 000贷：交易性金融资产B公司股票（成本）190 000投资收益30 0004. 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2×12年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额问哦680 000元。要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1） 假定C公司股票期末公允价值为520 000元。（2） 假定C公司股票期末公允价值为750 000元。交易性金融资产公允价值变动（1） 假定C公司股票期末公允价值为520 000元。公允价值变动=52 000-680 000=-160 000（元）借：公允价值变动损益160 000贷：交易性金融资产C公司股票（公允价值变动）160 000（2） 假定C公司股票期末公允价值为750 000元。公允价值变动=750 000-680 000=70 000（元）借：交易性金融资产C公司股票（公允价值变动） 70 000贷：公允价值变动损益70 0005.2×12年1月10日，星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2×12年4月5日，B公司宣告2×11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月30日派发。2×12年6月30日，B公司股票每股公允价值7.50元。2×12年9月25日，将B公司股票出售价款86 000元。要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录：（1） .2×12年1月10日，购入股票。（2） 2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。（3） 2×12年4月30日，收到现金股利。（4） 2×12年6月30日，确认公允价值变动损益。（5） 2×12年9月25日，将B公司股票出售。交易性金融资产的购入，持有，转让（股票）(1).2×12年1月10日，购入股票。借：交易性金融资产B公司股票（成本）65 000投资收益500贷：银行存款65 500（2）2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。借：应收股利1 000贷：投资收益1 000(3)2×12年4月30日,收到现金股利.借:银行存款1 000贷:应收股利1 000(4)2×12年6月30日,确认公允价值变动损益.借:交易性金融资产-B公司股票（公允价值变动）10 000贷：公允价值变动损益10 000（5）2×12年9月25日，将B公司股票出售。借：银行存款86 000贷：交易性金融资产B公司股票（成本）65 000交易性金融资产B公司股票（公允价值变动）10 000投资收益11 000借：公允价值变动损益10 000贷：投资收益10 0006.2×10年1月日，星海公司支付价款197 300元（含2×09年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费），购入2×09年1月1日发行，面值200 000元期限4年，票面股利4%，每年12月31日付息，到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。要求：做出星海公司有关该持有至到期投资的下列会计处理：（1） .编制购入债券的会计分录。（2） 采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材。）（3） 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。（4） 编制债券到期收回本金的会计分录。持有至到期投资的购入，利息收入确认（初始入账金额小于面值）（1） .编制购入债券的会计分录。债券利息=200 000×4%=8 000（元）初始入账金额=197 300-8 000=189 300(元)借：持有至到期投资B公司债券（成本）200 000应收利息8 000贷：持有至到期投资B公司债券（利息调整）10 700银行存款197 300（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表64（表中损益数字均保留整数）表64 债券利息收入与摊余成本计算表日期应收利息实际利息利息收入利息调整摊销摊余成本2×10-01-01189 3002×10-12-318 0006%11 3583 358192 6582×11-12-318 0006%11 5593 559196 2172×12-12-318 0006%11 7833 783200 000合计24 00034 70010 700 （3） 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。2×10年12月31日。借：应收利息8 000持有至到期投资B公司债券（利息调整）3 358贷：投资收益11 358收到债券利息时：借：银行存款8 000贷：应收利息8 0002×11年12月31 日。借：应收利息8 000持有至到期投资B公司债券（利息调整）3 559贷：投资收益11559收到债券利息时：借：银行存款8 000贷：应收利息8 0002×12年12月31日借：应收利息8 000持有至到期投资B公司债券（利息调整）3783贷：投资收益11783收到债券利息时：借：银行存款8 000贷：应收利息8 000（4） 编制债券到期收回本金的会计分录。借：银行存款200 000贷：持有至到期投资B公司债券（成本）200 0007.2×08年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购入当日发行的面值500 000元，期限5年，票面利率8%，每年12月31日付息，到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。要求：做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理：（1） .编制购入债券的会计分录。（2） 计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材，5期，5%的复利现值系数为0.783526，年金现值系数为4.329477:5期，6%的复利现值系数为0.747258，年金现值系数为4.212364）。（3） 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。（4） 编制到期收回债券本金的会计分录。持有至到期投资购入至到期收回（初始入账金额大于面值）（1） 购入债券的会计分录。借：持有至到期投资甲公司债券（成本） 500 000持有至到期投资甲公司债券（利息调整） 60 000贷：银行存款560 000（2） 计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表。计算债券实际利率先按6%作为折现率进行测算：债券年利息额=500 000×8%=40 000（元）利息和本金的现值=40 000×4.212346+500 000×0.747258=542 124（元）再按6%作为折现率进行测算：利息和本金的现值=40 000×4.329477+500 000×0.