基础会计课件-ch7-登记账簿

会计账簿,7,第一节 账簿的意义和种类,一、账簿的意义 （一）账簿的概念 P169 （二）帐簿的作用 P170 二、设置账簿的原则 P170,三、账簿的分类,会计 账簿,按用途分,订本式P172,明细分类账,备查账簿P171,活页式P172,卡片式P172,按外表 形式分,银行存款日记账,现金日记账,普通日记账,特种日记账,分类账P171,总分类账,序时账P171,联合账簿P171,第二节 账簿的设置及登记,一、账簿的基本结构 P173 封面、扉页、账页,二、日记账的设置和登记,（一）现金日记账 1、涵义 用来记录和反映企业现金收入、付出及结余的详细情况的账簿 2、设置 按币种设置 3、账页格式 三栏式 P173 多栏式 P177（收付分页式 ）,4、登记依据 现收、现付、银付（提现时） 5、登记方法 序时、逐笔、逐日，由出纳登记 6、日清月结 每日终了时，结出本日的收、付合计及余额，并将余额与库存现金实有数进行核对 每月终了时，结出本月收、付合计及余额，与现金总账进行核对,（二）银行存款日记账,1、涵义 用来记录和反映企业银行存款收入、付出及结余的详细情况的账簿 2、设置 按开户行及币种设置 3、账页格式 三栏式 多栏式 4、登记依据 银收、银付、现付（存现时）,5、登记方法 序时、逐笔、逐日 由出纳登记 6、日清月结 每日终了时，结出本日的收、付合计及余额 每月终了时，结出本月收、付合计及余额，与银行存款总账及银行进行核对,三、总分类账的设置和登记,（一）账页格式 1、三栏式 不反映对应科目的三栏式 P179 反映对应科目的三栏式 2、多栏式（日记总账） P180 （二）登记依据及方法：见“第十章 会计核算形式”,四、明细分类账格式及登记,（一）账页格式 1、三栏式 P181 适用：只需进行金额核算的账户，如债权、债务及所有者权益账户 登记依据和方法 记账凭证，序时、逐日、逐笔,2、数量金额式 P182 适用：需同时进行数量和金额核算的账户，如存货类账户。 登记依据和方法 记账凭证或原始凭证，序时、逐日、逐笔,3、多栏式 P182 （1）借方多栏式,适用：适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如费用、成本类账户。,（2）贷方多栏式 P183 适用：适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如收入类账户。 （3）借方贷方多栏式 P184 适用：适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户。 （4）多栏式明细账的登记 根据记账凭证或原始凭证逐笔登记 注意： 借方多栏明细账：平时发生贷方发生额用红字在借方登记，贷方登记期末转出数； P184 贷方多栏明细账：平时发生借方发生额用红字在贷方登记，借方登记期末转出数 P185,（一）总分类账与明细分类账的关系 联系（相同点）P187 两者反映的经济业务内容相同 两者记账的原始依据相同 区别（不同点） 两者对经济内容反映的详细程度不同。总账反映业务总括、综合的内容；明细账反映业务详细、具体的内容。 两者作用不同。总账是统驭账户，对明细账起控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起辅助、补充说明的作用。,五、总账与明细账的关系及平行登记,（二）平行登记 1、平行登记的概念 P188 2、平行登记的规则P188 登记期间和依据相同 登记方向一致（指变动方向，即增加或减少方向） 登记金额相等（数量相等） 3、平行登记的结果 总账的期初余额所属明细账的期初余额合计 总账的本期借方发生额合计所属明细账的本期借方发生额的合计 总账的本期贷方发生额合计所属明细账的本期贷方发生额的合计 总账的期末余额所属明细账的期末余额合计 4、“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”进行核对,第三节 账簿登记和使用的规则,一、账簿启用的规则 P193 应在账簿扉页填制“账簿启用及交接表“,二、账簿登记的规则 P193-195,三、错账更正的方法,（一）划线更正法 P195 适用 记账凭证正确，在记账时或结账之前发现账簿记录中的数字或文字有错误。 更正 先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，但必须保证原有的字迹清晰可认，对于错误的数字应将整笔数字划掉 然后在红线上端的空白处用篮字记入正确的数字或文字 由经办人员在更正处加盖印章，以示负责,图 章,898.00,889.00,（二）红字更正法全部冲销法,适用 P195 记账凭证上所用的应借科目或应贷科目和金额发生错误，并已登记入账 。 更正 先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第× 号凭证错误“，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录， 再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。,借：管理费用 345 贷：现金 345,借：管理费用 345 贷：现金 345,借：营业费用 345 贷：现金 345,例：以现金支付销售产品的运费345元。,（二）红字更正法部分冲销法,适用 P196 记账凭证上所用的会计科目和记账方向正确，但所记的金额比应记的金额要大，并已登记入账。 更正 将多记的金额用红字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“冲销第×号凭证多计数”，并据以登记入账,08月01日 借：待摊费用 4000 贷：银行存款 4000,07月05日 借：待摊费用 54000 贷：银行存款 54000,例：7月5日以银行存款预付下月房租50 000元。,3、补充登记法,适用 P197 记账凭证上所用的会计科目和记账方向正确，但所记的金额比应记的金额要小，并已登记入账。 更正 将少记的金额用篮字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账,07月05日 借：待摊费用 5000 贷：银行存款 5000,08月01日 借：待摊费用 45000 贷：银行存款 45000,例：7月5日以银行存款预付下月房租50 000元。,总结,第四节 结账与对账,一、结账 （一）结账概念 P198 （二）结账的内容 P198-199 1、本期发生业务本期均已入账 2、期末账项调整和转账业务结转 （1）账项调整（权责发生制要求） 应计收入 预收收入 应计费用 预付费用 估计项目,（2）转账业务结转 成本结转 损益类账户的结转 3、计算、登记本期发生额和期末余额，并将余额结转下期 资产、负债和所有者权益账户的结转 （三）结账的方法 时间和标志 月结：单红线 季结：单红线 年结:双红线,二、对账,对账的涵义 P201 对账的内容 账证核对（凭证与账簿之间的核对） 账账核对（总分类账之间、总账与明细账、 明细账与业务台账、日记账与相关总账） 账实核对（现金日记账与库存现金；银行存款日记账与对账单；债权、债务明细账与结算单位的账面记录；实物资产的明细账与资产实物量）,