会计基础ppt课件--第三章--会计等式和复式记账

第三章 会计等式和复式记账,第一节 会计等式,会计等式又称会计方程式，是会计要素之间内在经济联系的数学表达式。,一、会计等式基本类型 （一）资产、负债、所有者权益的平衡等式(最基本等式) 资产负债=所有者权益 会计基本等式： 资产负债所有者权益 其理解： 、投资者投入（构成所有者权益） 企业资金来源 （构成资产） 、债权人投入（构成债主权益） 则等式又可写成： 资产权益,（二）收入、费用和利润的平衡等式 利润是企业一定时期内实现的收入减去费用之后的余额，则： 收入费用利润,（三）资产、负债、所有者权益与收入、费用和利润的关系等式 企业的利润归属所有者所有，亏损也由所有者负担。那么，等式可写成： 资产负债所有者权益利润 即：资产负债所有者权益（收入费用）,二、经济业务的发生不会破坏会计等式,经济业务的发生都会引起会计等式中各要素的增减变动，但这些变动有一定的规律：资产负债所有者权益 、资产增加，负债或所有者权益同时增加，且金额相等 、资产减少，负债或所有者权益同时减少，且金额相等 、资产内部一增一减，且增减金额相等 、负债或所有者权益内部一增一减，且增减金额相等 以上各情况下，会计等式的恒等关系不变。,请抄题：,例：飞达公司成立时，拥有资产8,000,000元，其中甲、乙两投资人共投资6,000,000元，从银行借入2,000,000元，成立后发生以下经济业务： 分析： 公司成立时：8000000=2000000 + 6000000（）购入机器一台，价值150000元，款暂时未付,（）数日后，以银行存款100000元归还部分购机器款 （）用银行存款购入材料一批，价值 60,000元 （）前欠甲公司货款50000元，经协商转做甲对企业的投资,（）购入机器一台，价值150000元，款暂时未付 购入机器，使资产增加了150000元，但由于未付款，则负债也同时增加150000元,使会计等式两边同时增加了相等的金额，那么，会计恒等关系不变。即： 8000000+150000=（2000000+150000）+6000000 即：8,150,000=2,150,000+6,000,000,（）数日后，以银行存款100000元归还部分购机器款 分析：用存款还购机器款，使银行存款这一资产减少100000元，同时负债减少100000元，因此，会计等式两边同时减少相等金额，会计等式恒等关系不变，即： 8150000-100000=(2150000-100000)+6000000 即：8,050,000=2,050,000+6,000,000,（）用银行存款购入材料一批，价值 60,000元 分析：用银行存款购材料，使材料这一资产增加60,000元，但同时使银行存款这一资产又减少了60,000元，且因为其增减的金额相等，则会计等式的恒等关系不变。 8050000+60000-60000=2050000+6000000 即：8,050,000=2,050,000+6,000,000,（）前欠甲公司货款50000元，经协商转做甲对企业的投资 分析：欠款转做投资，使得投入资本这一所有者权益增加50000元，但同时欠款已转销，负债减少50000元，切增减金额相等，会计恒等式关系不变。即： 8,050,000=(2,050,000-50,000)+(6,000,000+50,000),练习： 1、什么是最基本的会计等式？ 2、经济活动为什么最终不会破坏会计等式的平衡关系？请举例说明。,第二节 复式记账,预备知识：单式记账,单式记账法是对每一项经济业务只在 一个账户中进行登记的方法。 例如，用现金购买办公用品，只在“库存现金”账户登记减少，而不登记办公费的增加。 不足之处:此方法没有完整的账户体系，没有平衡的概念，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。,一、复式记账的概念 复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础，是对每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 如用现金购买办公用品，既要在“库存现金”账户登记减少，又要在“管 理费用”中登记增加。,二、复式记账的意义 复式记账法不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过会计要素的增减变动，全面、系统的了解经济活动的过程和结果；还可以对账户记录的结果进行试算平衡，来检查账户记录的正确性。,三、基本原则 复式记账法概念： 以资产与权益平衡关系作为记账基础， 是对每一项经济业务， 都以相等的金额 在两个或两个以上相互联系的账户中 进行登记的记账方法。,四、复式记账的内容 （一）会计科目。无论哪种方法，都必须先设置会计科目，后根据会计科目设置账户。 （二）记账符号。记账符号是表示记账方向的符号。 （三）记账规则。记账规则是运用某种记账方法处理经济业务时，确定其记入账户方向的一种规律。,（四）会计分录。会计分录是标明某项经济业务应记入的账户及其登记方向和金额的记录。 （五）试算平衡。既根据账户之间的平衡关系对账户记录的结果进行试算平衡，来检查账户记录是否正确。,五、复式记账的分类 复试记账法有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种。 我国1992年企业会计准则颁布实施后，取消了增减记账法，要求企业会计一律采用借贷记账法。1998年，事业单位、行政单位进行会计制度改革，也统一采用借贷记账法。,第三节 借贷记账法,起源: 1、13-14世纪意大利 2、经济背景 3、理论基础：卢卡算术、几何、比及比例概要 一、借贷记账法的概念： 借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为记账原理，以“借”或“贷”为记账符号。来反映会计主体的资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。,二、记账符号,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号。 “借”对会计等式左边的账户即资产、费用类账户表示增加，对会计等式右边的账户即负债、所有者权益和收入类账户则表示减少； “贷”对会计等式左边的账户即资产、费用类账户表示减少，“贷”对会计等式右边的账户即负债、所有者权益和收入类账户则表示增加。,三、借贷记账法的账户结构,1、资产类账户的结构 ：P44 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2、负债及所有者权益类账户的结构：P44 负债及所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3、成本类账户的结构：同资产类 4、损益类账户的结构：损类：同资产类 益类：同负债类,账户小结 资产类增加 资产类减少 负债类减少 负债类增加 所有者权益类减少 所有者权益类增加 成本类增加 成本类减少 损类增加 损类减少 益类减少 益类增加,四、借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，有贷必相等”。 例如，某企业从银行提取500元备用，分析该企业应如何记账。这笔业务的发生既要在“库存现金”账户登记增加500元，又要在“银行存款”账户登记减少500元，有记“借”的账户，也有记“贷”的账户，且“借”和“贷”的金额相等。p46,五、 账户的对应关系和会计分录,1、账户的对应关系 经济业务的发生，使有关账户之间发生的这种借、贷关系，叫账户的对应关系。存在对应关系的账户叫做对应账户。,2、会计分录 会计分录是确定每项经济业务应借应贷账户的名称、方向和金额的记录。 上例用会计分录可表示为： 借：库存现金 500 贷：银行存款 500,书写会计分录时，应注意以下几点： （一）每一账户一行 （二）先借后贷 （三）贷比借后错一格 （四）金额后不带单位,（1）借：固定资产 150 000 贷：应付账款 150 000 （2）借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 （3）借：原材料 60 000 贷：银行存款 60 000 （4）借：应付账款 50 000 贷:实收资本 50 000,例：某企业购入材料150000元，用银行存款 支付100000元，其余50000元未付，请编制会计分录。 用会计分录表示为： 借：原材料 150000 贷：银行存款 100000 应付账款 50000 P48 会计分录的编制方法 课堂练习:,A公司在2009年10月发生下列经济业务，运用借贷记账法作会计分录。 （1）企业从银行借入五年期借款1 00 000元存入银行。 （2）收到甲单位投入现款50 000元存入银行。 （3）用银行存款购入材料一批，价值20 000元，增值税3400元，材料验收入库。 （4）单位采购员从单位借差旅费1 800元，现金支付。 （5）用现金购办公用品500元。 （6）用存款400元支付银行借款利息。 （7）采购员出差归来，报销差旅费1 650元，其余1 50元交回现金。,参考答案 ：,1、 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 2、借：银行存款 50000 贷：实收资本-甲 单位 50000 3、借：原材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 4、借：其他应收款-采购员 1800 贷：库存现金 1800 5、借：管理费用 -办公费 800 贷：库存现金 800 6、借：财务费用 -利息费 400 贷：银行存款 400 7、借：管理费用 -差旅费 1650 库存现金 150 贷： 其他应收款-采购员 1800,六、借贷记账法的试算平衡,试算平衡是根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法，包括本期发生额的试算平衡和余额的试算平衡。,1、发生额试算平衡 用公式表示为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 发生额的试算平衡对以下错误无法发现： （一）经济业务记错了账户 （二）某项经济业务涉及的两个账户借贷方向都记错 （三）漏记或重记经济业务,2、余额试算平衡 用公式表示为： 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 资产借方期初余额+资产借方发生额-资产贷方发生额=资产借方期末余额（1） 权益贷方期初余额+权益贷方发生额-权益借方发生额=权益贷方期末余额（2）,3、试算平衡表的编制 P50 练习： （1）根据上例资料所发生的经济业务编制A公司发生额试算平衡表。 （2）A公司本期初有关账户的余额资料如下： 库存现金 借方余额 2800 短期借款 贷方余额 120 000 银行存款 借方余额200 000 应付账款 贷方余额 5000 固定资产 借方余额400 000 长期借款 贷方余额 50 000 原材料 借方余额 80 000 实收资本 贷方余额 512 800 应收账款 借方余额 5000 要求：编制A公司余额的试算平衡表。,七、总分类账户与明细分类账户,（一）总分类账和明细分类账的概念 总分类账简称总账，是根据一级会计科目设置的，用以提供总括的核算资料和指标的账户。（货币计量） 明细分类账户简称明细账，是根据明细会计科目设置的，用以提供详细核算资料和指标的账户。（实物计量）,总分类账和明细分类账的关系,总账和所属的明细账的核算内容相同，都是核算和反映同一事物，只不过是反映的详细程度不同。总账反映总括情况，明细账反映具体详细情况，两者相互补充，相互制约。 总账是对其所属的明细账户的综合，对明细账起统驭作用；明细账提供明细核算资料和指标，是对总账资料的具体化和补充说明，它从属于总账。,总分类账户与明细分类账户的平行登记,平行登记是