财务相关基础知识培训课件

相关财务基础知识,第一部分：普通发票和增值税专用发票的规定 第二部分：会计科目的分类 第三部分：会计报表的解读 第四部分：固定资产及折旧,发票印制管理,发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为经济交往中的商事凭证，是财务会计核算的原始凭证。按照发票使用范围，分为增值税专用发票和普通发票两大类。,发票的种类,1、增值税专用发票 2、普通发票 普通发票：普通发票根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等,增值税专用发票和普通发票的区别,增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，一般纳税人企业既可以申请领购增值税专用发票，也可以领购增值税普通发票。 小规模纳税人只能领购“增值税普通发票”需要使用增值税专用发票的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开。,增值税专用发票开票信息,1、购买单位名称 2、税号 3、地址、电话 4、开户行、账号,税率,17%是一般纳税人的基本税率 特殊情况税率 营改增税率：交通运输业适用11%税率 部分现代服务业、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率 13%低税率：1、农产品 2、音像制品 3、光盘、存储芯片 价税分离及计算：,税金计算,价税分离后税金的计算公式 税率为17%时 税金= 价税合计/1.17*0.17 税率为6%时 税金= 价税合计/1.06*0.06,小规模纳税人,小规模纳税人按照3%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人收到哪一种发票都是不可以抵扣的。 一般纳税人企业收到增值税专用发票是可以作为进项税额抵扣税金，但是收到“增值税普通发票”是不能抵扣。,关于专票的注意事项,发票专用章的位置，不要压盖数字 发票的反正面都不能任意涂写 当收到增值税专用发票时，要仔细核对开票信息，及开票内容，若有密码区打印断针，密码出格或者开票信息和内容不正确的票据，应及时退回要求供货方重新开具。 当月开具的发票可以当月作废，隔月的发票在180天之内的，可以冲红。,企业不可以抵扣的几种情况,1、增值税扣税凭证不符合法律（非法企业） 2、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、浴室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。 3、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 4、非正常损失 5、个人消费项目，旅游 、娱乐、餐饮、,企业对职工提供培训支出、劳动保护支出，出差费用，属企业发生的合理费用，是可以抵扣,常用会计科目使用说明（资产类）,库存现金： 存放于企业财会部门，由出纳员经管的货币。 银行存款 ： 企业存入银行的各种款项。 应收账款 ： 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 预付账款 ： 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设 本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 其他应收款：个人预支的差旅费、以及为职工垫付的各种款项。 原材料： 生产型企业购入的各种材料、外购半成品等。 库存商品: 企业库存的各种商品的实际成本。 固定资产 : 企业持有的固定资产原价。 累计折旧 : 核算企业固定资产由于磨损而减少的价值。 长期待摊费用 : 企业在正式营业前，发生的前期费用，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。,常用会计科目使用说明（负债类）,应付账款 ： 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 预收账款 ： 企业按照合同规定预收的款项。 应付职工薪酬 ： 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”等进行明细核算（详见13页） 应交税费： 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 应付利息： 企业按照合同约定应支付的利息。 其他应付款：企业对个人的借款，及其他各项应付、暂收的款项。,常用会计科目使用说明（所有者权益类）,实收资本： 接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。 资本公积： 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 盈余公积: 企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积（年末提取） 本年利润： 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 利润分配： 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。,常用会计科目使用说明（损益类收入）,主营业务收入 ：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 其他业务收入：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如材料销售/包装物、无形资产、固定资产出租的租金收入/运输业务收入等。 营业外收入 ：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款。,常用会计科目使用说明（损益类支出）,主营业务成本 ：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 营业税金及附加 ：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 营业外支出：与企业生产生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。 所得税费用：计提税金是过渡科目（季末无余额）,常用会计科目使用说明（损益类期间费用）,销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括销售商品发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费固定资产修理费。 管理费用： 企业为组织和管理企业生产经营所发生的日常管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、职工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究经费、董事会成员津贴、董事会和行管部门的职工薪酬、办公费、差旅费、办公设备维修物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和行管部门发生的固定资产修理费。 财务费用： 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损益和相关的手续费、企业发生的或收到的现金折扣。,会计科目与借贷关系,资产负债表样本,公式及平衡关系,资产合计流动资产固定资产 负债及所有者权益合计负债合计+所有者权益合计 资产合计=负债及所有者权益合计,反映资产、负债、所有者权益总额的信息,“资产总计”反映企业规模和财务状况，说明企业拥有或控制的经济资源总体情况。 “负债合计”反映企业面临的财务风险，说明必须在某个时点，通过转让资产或提供劳务清偿的债务。 “所有者权益合计”反映企业财务实力，说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额。,利润表（损益表）样本,利润表中的计算公式,营业利润主营业务的收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管 理费用财务费用资产减值损失公允值变动收益投资净收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用,固定资产的定义,企业所得税税法第一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生成经营活动有关的设备、器具、工具等。（不限价值2000元以上）,计提折旧的几种方法,年限平均法 、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法 年限平均法：固定资产年折旧额=固定资产-预计净残值/预计使用年限(准予抵扣),固定资产折旧年限规定,新企业所得税法规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。,