2009年度企业财务决算报表-国有资产监督管理委员会

1,2009年度企业财务决算报表,财务监督与统计评价处 汪海燕,2,一、报表设计修改的基本情况 二、决算填报要求 三、报表具体编制方法及要求 四、附注及专项说明重点内容的编制要求 五、决算报送要求 六、需要强调的事项,3,一、报表设计修改的基本情况,（一）2009年度企业决算报表设计修改的环境 1.全面推进执行新企业会计准则 2.部分企业结构调整步伐加快，会计核算难度加大 3.根据有关方面要求和建议进一步完善报表体系,4,报表设计修改的基本情况,1.全面遵循新会计准则要求: 2009年报表高度体现新会计准则的要求，主表报表格式、指标、解释口径发生较大变化。按照新会计准则33号合并报表披露格式进行修订，不再体现带有过渡色彩的企业会计制度下的会计科目，并将企业金融类会计科目融入报表体系。部分财务分析指标与以往年度不能直接比较。 2.体现现阶段特点，一表多用，减轻企业负担，满足各方面需要。,5,主要修改内容： 决算报表表式： 在决算报表主表中增加金融类企业填报的会计科目，扩大决算报表填报主体的范围。 A:增减的报表 1、增加“年度经营成果影响因素表”和“对外捐赠情表” 2、删除“金融企业主要指标表”、“新准则重大影响情表” B:变化较大的报表 1、将“投资情况表”的相关内容和“风险业务及或有事项情况表”部分内容进行整理合并，调整为“投资及风险业务情况表”；,6,主要修改内容： 2、将“风险业务及或有事项情况表” 中有关担保、涉诉等情况集中反映，单列为“或有事项情况表”； 3、对“应收账款情况表”的补充资料进行梳理，删减部分指标，并在补充资料中增加反映逾期应收款涉及诉讼、质量保证金和金融企业发放贷款的情况； 4、“人工成本情况表” 指标增加了改制上市“三类人员”的费用节余及使用的情况；,7,主要修改内容 5、对“非经常性损益情况表”和“利润分配（派）情况表”的指标按照后续下发的相关规定进行梳理； 6、对“企业资产损失管理情况表”中账销案存资产管理指标进行了删减； 7、将反映企业科技成果的指标进行删减，集中反映企业研究开发费用的支出情况，该表修订为“研究开发费用支出情况表”。,8,主要修改内容 C:进一步规范报表列示 1、附注:严格遵循新会计准则以及准则解释的要求进行修 订，根据主表变化增加了金融类的科目说明项目。 2、专项说明:总体保持稳定，增加了企业主辅分离辅业改制情况、集团内职工对下属子企业持股情况的说明；修改了人工成本情况说明和审计整改情况。 3、报表软件:完善表间勾稽关系;功能完善,9,2009年度财务决算报表构成 封面 主附表（8张） 财务情况表（28张） 报表附注 专项财务说明 财务情况说明书,10,11,二、决算填报要求,（一）填报范围 1、基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。（不能根据规模大小、重要性判断合并范围） 2、可以不纳入合并的情况： （1）已进入清理整顿程序； （2）已进入破产程序； （3）无法控制的其他情况。 不纳入合并范围的子企业要在企财24表中详细说明原因。,12,（二）填报主体 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。 具体包括：全资及控股子企业 事业单位 基建单位（项目） 各类独立核算的分支机构,13,（三）需要进一步强调的几类填报主体 金融子企业：主附表相关科目直接填报，表内未含的以及财务 情况表的科目仍参考报表项目对照表进行填列。 事业单位、基建单位（项目） 1、按规定进行报表项目转换； 2、填报会计主附表、财务情况表中的相关报表； 3、要求按照母公司统一会计政策和计提标准，足额计提减值准备。 境外子企业 1、按照集团统一的会计期间和母公司会计政策调整编报。 2、境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表。,14,三、报表具体编制方法及要求,封面： 1、企业（单位）组织机构统一代码的填列 2、组织形式的填列 3、社会保险标识码的填列 4、新报因素的填列 5、报表类型的填列,15,主附表： 企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财04表 所有者权益变动表 企财05表 国有资产变动情况表 企财06表 应上交应弥补款项表 企财07表 资产减值准备情况表 企财08表 基本情况表,16,主附表： 1、为减轻企业负担，避免报表转换造成的差错，2009年度决算报表与财政部的企业会计报表表式基本一致。 2、金融子企业主要科目直接列示，部分科目还需进转换填列。 3、专属金融类企业填报的会计科目以楷体进行标识，外商投资企业专用会计科目以#标识，带*标识的为合并会计报表专用项目。（财务情况表情况与主附表相同）,17,资产负债表 1、根据列报指标的不同分类，选择相应的指标口径准确填列本张报表。 2、新准则解释3涉及增加的指标：“专项储备”反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，在资产负债表中以期末余额（汇总口径）进行填列。 3、金融企业的填报：对于资产负债表内没有体现的其他金融类会计科目，应当依照报表科目对照表进行填报。 4、合并报表层面不再反提法定盈余公积。,18,利润表 1、列报格式与上年的主要差异； 2、新准则解释3涉及增加的指标：“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额； 现金流量表 1、揭示企业财务状况变动和获致现金流量能力 ； 2、是逐渐备受关注的报表； 3、当前经济形势下需要更加关注和进行分析。,19,所有者权益变动表 1、本表格式与上年基本一致。 2、按照报表可比性的原则，本年报表上年年末数的左边部分按照上年决算批复后，经过追溯调整后的余额进行填列；与报表左边部分的本年年初数相一致。 3、新准则解释3涉及增加的指标。,20,国有资产变动情况表 按照事项对国有资本的影响数填报，填报重点： 1、“上年年末国有资本及权益总额”按照决算数填列； “年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需对年度财务决算追溯调整的事项时，可存在差异，要在专项说明中说明，在客观因素中不再重复填列。 2、企业上缴的国有资本经营收益在“企业按规定上缴利润”中列报。,21,国有资产变动情况表 3、接受捐赠：根据接受捐赠按份额对国有权益的影响数 填列。 4、税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所 得税、增值税等直接增加的国有权益，行 业性的税收返还政策不做为客观因素。 5、减值准备转回：仅仅是因价值回升因素转回的部分，注 意与企财07表的勾稽关系。 6、公允价值变动、外币报表折算差额等不确定为客观因素（对可供出售金融资产公允价值变动不确定为客观因素。） 7、经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素，企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。,22,资产减值准备情况表 资产减值计提的规范与否，影响到企业的资产质量和效益状况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点，各企业应认真进行减值测试，规范、足额计提资产减值准备，填好本报表。 填报重点： 1、如实填报减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素，不能冲减后填。 2、“当年处理以前年度损失和挂帐（31、32行）”特指清产核资前的损失挂账，需经注册会计师审计确认，并在决算专项说明中说明情况，否则不予认可。,23,基本情况表 主要变化：增加企业负责人薪酬及人员情况以及企业累计向境外投资情况，增加对投资收益情况的列示。 填报重点 1、人数不重复填列，工资与人数要匹配； “当年计提的固定资产折旧”（80行）要与附注相符； 折旧率与“固定资产原价”（75行）要匹配。 2、企业全年应发工资和实发工资不一致的，应在决算专项说明中详细说 明不一致的原因及其影响金额。 3、定义：从业人员不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员。职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员。,24,基本情况表 4、企业负责人薪酬总额（39行）：包括企业负责人基本年薪、绩效年薪、当年兑现的中长期激励收益，此表以当年实际发放的金额填报，若未实行年薪制的企业，也以负责人当年取得的工资、奖金、津贴、补贴其它货币收入，一并填报。填报的最末级企业单位仅填报本级数。 5、企业负责人人数（40行）：指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。填报的最末级企业单位仅填报本级数（企业负责人人数要与薪酬匹配）。 6、企业累计向境外投资额（104行）:指企业期末累计向境外投资的金额，不剔除由境外返还境内的投资。,25,财务情况表： 1、保持报表体系稳定，根据监管工作的重点和相关政策的调整，在广泛征求企业等各关方面建议的基础上进行了修改和补充。 2、表中与主附表相同指标，应当保持前后一致。,26,应收款项情况表 主要变化：逾期应收款项的指标进行精简；增加对企业质量保证金和涉及诉讼的应收款项的情况反映，金融子企业发放贷款的相关情况在补充资料中进行反映。 工作要求： 企业应当加强债权债务核对，严格客户信用等级，加大提高应收账款催收力度，提高货币流动性。,27,存货情况表 填报重点： 1、应当根据存货的质量、期限、状态区分认真填列。 2、房地产开发企业土地储备在“存货”下的“其他”中进行反映，相关情况还应当在财务报表附注中进行说明。 工作要求： 认真加强存货的盘点与核对，在确保存货安全完整的前提下，提高存货流转，减少存货积压，提高资金使用效率。,28,投资及风险业务情况表 填报重点: 1、股票投资：指反映企业在境内、外证券交易所等二级市场上买卖上市公司的流通股，不包括企业以参股、控股为目的在长期投资科目核算的股权投资。委托他人进行的股票投资业务通过“委托理财情况”反映，不在此处填列。 2、委托理财投资当年累计委托金额：指企业当年新增的所有委托理财投资活动的累计金额。 3、委托贷款的情况：以年初与年末账面余额填列，不扣除已计提的减值准备。 4、本表的补充资料以汇总口径填列。 5、盈利/亏损股权投资收益/损失额：指长期股权投资中盈利/亏损项目的收益合计，根据“投资收益”科目贷方/借方发生额分析填列。,29,对外长期股权投资情况表 主要变化： 1、增加“投资主体”的列报； 2、增加对被投资企业“年初股权比例”以及是否为境外企业的填报； 3、最近三年分红情况：1.满三年未分红；2.未满三年无分红；3.近三年有分红。 带息负债情况表 主要变化：增加“中期票据”、“融资租赁”和“利息资本化金额”指标。 填报重点：各项目的“人民币”与“外币”之间不存在包含关系，外币应按照外币折人民币的金额填列，外币折人民币时应当以2009年12月31日中国人民银行公布的人民币与相应币种汇率的中间价折算。,30,主要业务情况表 本表主要反映企业主要业务的收入、成本及毛利情况。企业应根据各主要业务的“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目所属明细项目分析、计算填列。 填报重点： 1、主业项目明细分类：填列的主要业务的主营业务收入合计应占企业主营业务收入总额的80%以上。 2、关于主业相应经营实物量指标完成情况，在软件中单挂表式，可以根据需要选择填列，两张表的主业板块应当一致。 3、编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填列本表。,31,成本费用情况表 填报重点： 1、“勘探费用（52行）”仅由石油天然气开采企业填列。 2、合并报表按照合并口径填报。 人工成本情况表 主要变化：增加对改制上市公司“三类人员”费用结余及使 用情况的反映。 填报重点： 1、区分不同分类的人工成本的口径 2、相关人工成本不要重复填列。,32,人工成本情况表 3、福利费用：