标准财务基础知识课件

标准财务基础知识,版权所有 ©1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司,引子,会计的起源,（一）原始的计量与记录行为,古代神话传说中的伏羲结绳记事，古人刻契记事，是人类较早的计量、记录行为 峙峪兽骨 山顶洞人鹿角棒 半坡陶片,（二）会计的起源,真正的会计，也就是通过固定的记帐符号来记录经济活动，最早可以追溯到商代中期。 商代武丁时期的甲骨文字中已有“获”、“入“等文字来专门反映收入情况，而用“用”、“出”等字来专门反映支出情况。,（三）会计名词的出现,古人讲会计，一是用单字“会”或“计”，很少有“会”、“计”连用。即使有连用者，有的叫会计，也有的叫计会。 周礼 孟子 孟子正义 史记 战国策,（四）会计机构的诞生,夏朝 商朝 西周,1、夏朝（BC2070-BC1600）,“夏后氏禹别九州，任土作贡，成赋中邦” （司马迁·史记） 贡赋备则会计生，具有400多年历史的夏王朝理应是中国会计机构的历史起点。,2、商朝（BC1600-BC1046）,商朝的历史轨迹延续了近600年，其史料文献仅有零星分散的甲骨文字，难以深窥殷商时期会计机构的历史全貌。,3、西周（BC1046-BC771）,据周礼记载，西周时设有冢宰，下设司会、小宰、大府和宰夫，分别管理会计、财务、国库和审计。 司会：“主天下之大计，计官之长。以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。”,2、“簿书”和“籍书”,秦之前，会计和统计业务不分，人们把计量和记录的载体叫做“册”，或者叫“簿籍”。 秦汉时期，记录会计业务的简册称之为“簿书”，而把记录统计业务的简册称之为“籍书”。 以简册为载体，以“入”和“出”为记帐符号的“簿书”就是中式帐簿的雏形。,簿 书,籍 书,簿 籍,记录会计业务,记录统计业务,3、“帐”与“簿”,中国的造纸术始于汉初，东汉宦官蔡伦对其进行了改良，并予以推广。 到南北朝时期，会计业务除了在竹简上记录，开始在纸上进行记录并得到迅速的推广。 由于简、纸并用，所以会计记录记在竹简上的叫做“簿”，记在纸或帛上的就叫做“帐”，帐簿由此而来。,（七）中国最早的会计结帐公式四柱结算法,四柱是指旧管、新收、开除、实在。 四柱结算法： 旧管+新收开除=实在 四柱清册：根据四柱结算法所建立帐册叫四柱清册。,旧管 + 新收 开除 = 实在,期 初 余 额,本 期 增 加,本 期 减 少,期 末 余 额,（八）中国最早的复式记帐法龙门帐,明清两代，山西商人在四柱结算法的基础上，创建了中国最早的复式记帐法龙门帐。 龙门帐就是把所有的经济业务分为进、缴、存、该四大类，四者的关系是：进缴=存该。,进,缴,存,该,-,=,-,二、西式会计的产生与发展,（一）西式会计的起源 （二）借贷记帐法的诞生 （三）现代会计的产生 （四）第一所会计学院 （五）由技术发展为科学 （六）会计机械化 （七）会计电算化,（一）西式会计的起源,根据史料记载，西式会计发源于古巴比伦、埃及，这些文明古国用泥版完成了最早的会计记录。,（二）借贷记帐法的诞生,早在12、13世纪借贷记帐法就出现于意大利热那亚、威尼斯等城市专做贷金业的经纪人所用的银行帐簿中，当时人们对这种记帐法称为“威尼斯簿记法”，1211年意大利佛罗伦萨银行正式用借贷复式记帐法记帐。,（三）现代会计产生的标志,1494年意大利数学家卢卡·帕乔里所著数学大全一书的计算与记录要论论题中，用数学原理对“威尼斯簿记法”作过详细介绍并加以概括，这是借贷复式记帐法形成的标志。,（四）第一所会计学院,公元1581年,威尼斯“会计学院”的建立，表明会计已作为一门学科在学校里传授。随后，借贷复式记帐法也相继传至其他国家，得到世界各国会计学者在理论上和技术上的不断发展和完善，时至今日仍为世界绝大多数国家所采用。,（五）由技术发展为科学,资本主义国家产业革命后，生产力不断提高，企业规模不断扩大，对会计也提出了新的要求。特别是进入二十世纪以来，由于现代化大企业的迅速发展，使会计不但在技术方面，而且在理论方面也大为丰富起来，从而由一门应用技术发展成为一门科学。,（六）会计机械化,随着现代化科学的发展，在会计技术上有着突飞猛进的发展，会计从手写核算发展到电动机械化核算，很大程度上减少了会计人员取得核算资料的繁琐手续，提高了会计资料的准确性，并缩短了提供核算资料的时间。,（七）会计电算化,电子计算机在会计上应用以后，使会计信息系统，从人工手写改为电子处理系统，这种改进不仅代替了会计人员手工的全部核算工作，更重要的是解决了手写和电动机械的数据处理难以解决的问题，这将给会计工作带来重大的改革。,目录,一、会计系统基础 二、公司会计制度及报表编制 三、财务比率和报表分析 四、成本和成本分析 五、费用和费用分析 六、预算和控制,一、会计系统基础,内容：,会计是什么？,财务Finance是什么？,一、会计系统基础,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码 使用者,成本收益分析 Costs vs. Benefits,一、会计系统基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,一、会计系统基础,会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。 地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表 18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,一、会计系统基础,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+预测,一、会计系统基础,会计假设 会计主体假设分析谁？ 会计分期假设评价什么？ 货币计量假设怎么计（简单有效）？ 持续经营假设为什么可以这样做？,一、会计系统基础,会计主体 会计核算和报告体系所处理的特定对象。 法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任） 无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目； 财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。,一、会计系统基础,会计分期 信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。 产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。,一、会计系统基础,货币计量 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？ 会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息是货币性和定量性的。,一、会计系统基础,持续经营 财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。,一、会计系统基础,会计要素 资产（实际要素与未来权利） 负债（递延类） 所有者权益 收入（营业与持产） 成本和费用 净利润,经济学观点与会计学观点的不同,一、会计系统基础,会计原则 建立于目标、假设及要素之上。 职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。 历史成本原则，收入确认原则，配比原则； 权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则； 相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）； 可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。,一、会计系统基础,会计准则 包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。 会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。 美国财务会计准则委员会FASB 国际会计准则委员会IASC SEC 证券交易委员会国际组织IOSCO,一、会计系统基础,财务会计工作 确认 计量 报告,成本收益分析 Costs vs. Benefits,收益、代价和职业判断,实质重于形式,一、会计系统基础,财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告） 资产负债表 损益表和所有者权益明细表 现金流量表 报表附注,现时盈利能力+受托责任+预测,一、会计系统基础,财务报表间的关系 其他附表 股东权益增减变动表 分片报表（事业部制） 报表格式与T型帐户 集团报表的特殊项目 预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预计、实际回佣。,一、会计系统基础,总结：财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。 发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。,一、会计系统基础,管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。 非整体性。,一、会计系统基础,财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。,一、会计系统基础,总结： 会计是信息系统、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。,二、公司会计制度及报表编制,公司会计制度 根据公司自身特点，按照公认会计原则，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。 公司会计政策、方法； 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； 现金管理； 会计体系的内部牵制和监管； 其他。,会计政策、方法,记帐年度：每年1月1日至当年12月31日。 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）；,会计政策、方法,员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）； 其他。 集团运用ERP系统后的会计政策变动： 收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。,报表编制流程,期末调整（应计事项）事业部报表抵消内部交易、纵向合并子公司报表集团公司报表,三、财务比率和报表分析,你需要了解什么？ 有多少种数据源可满足要求？ 怎样分析可以突出问题？ 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系,财务报表体系,报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据； 集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。,报表分析基础,比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析（横向、纵向），结构变动； 比率分析。,比率分析,资本结构 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率； 偿债能力 流动、速动、现金比率，利息保障倍数； 获利能力 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率； 周转能力 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。 现金流量比率 营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）,比率分析,杜邦比率分析 净资产收