审计与鉴证概论课件

审 计,主讲：王红梅,审计课程介绍,审计学是全国高校会计专业 的一门专业课程，是其课程体系 的一个重要组成部分。,课程特点,涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法、财务管理的相关知识。 实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。 在CPA考试中，审计通过率不高,学习审计 有什么用？,掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础 进一步了解具体的会计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动。 为参加CPA考试打下基础。,基本知识,基本理论 基本方法,审计 实务,审 计（一）,审 计（二）,认定,计划,证据,底稿,抽样,信息技术,再认定,审计报告,过程,本书核心脉络 风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。,相关参考资料,2010年11月1日颁布的中国注册会计师审计准则，2012 年1月1日起执行。 2010年7月1日起施行的中国注册会计师职业道德守则 2010年2月2日颁布的中华人民共和国审计法实施条例自 2010年5月1日起施行。 会计研究、审计研究、审计与经济研究等专业书刊内的有关文章。 相关网站： www.cicpa.org.cn(中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大) www.audit.gov.cn （中国审计署） www.csrc.gov.cn （中国证监会） cpa.esnai.com （上海国家会计学院） www.e521.com （北京国家会计学院）,第一章 审计与鉴证概论,§1 审计与鉴证业务的产生与发展 §2 审计的概念与种类,学习目标,1.了解审计与鉴证业务的产生与发展； 2.了解审计的类别； 3.理解审计的概念；,§1 审计与鉴证业务的产生与发展,一、注册会计师审计的产生 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展（略） 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展,§1 审计与鉴证业务的产生与发展,一、注册会计师审计的产生 (一)起源于意大利合伙企业制度 (二)形成于英国股份制企业制度 (三)发展和完善于美国发达的资本市场,南海公司破产事件, 南海公司成立于1710年。 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。 该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯. 斯内尔（ Charles.Snell ）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书” ，从而宣告注册会计师的诞生。,南海公司破产事件,客观基础财产的私有制度 直接原因受托责任关系（图示1） 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任 审计三方关系人（图示2）,启 示,审计委托人,审计人,被审计人,第一关系人 审计人,第三关系人 审计授权或委托人,第二关系人 被审计人,（6）报告审查,（1）委托经济责任,（2）受托和履行经济责任,（3）授权审查,（4）通知审查,（5）接受审查,审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员,审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）,财产所有者,二、注册会计师审计的发展 按审计对象分类：,三、审计模式的演进,四、鉴证业务的产生与发展（略）,例题1：下列各项有关注册会计师审计提法 中，正确的有（ ）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有 权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展,ABC,五、中国注册会计师审计与鉴证的发展,恢复重建阶段 （1980-1991）,规范发展阶段 （1991-1998）,国际发展阶段 2005年以来,体制创新阶段 （1998-2004）,1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。 1918年9月，我国第一部CPA法规会计师暂行章程颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。 1927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。（立信） 建国初期，CPA仍在执业。 1956年后，消失。 改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务。 1980年12月，关于成立会计顾问处的暂行规定，恢复CPA制度的标志 1986年7月，国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例。 1994年，注会法实施。 2006年，审计准则及相关指南 2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过中华人民共和国审计法实施条例，自2010年5月1日起施行。 2010年11月，中国注册会计师审计准则修订完成，自2012年1月1日起施行。,记住几个“第一”,世界上第一位注册会计师1721年负责南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔（Charles Snell）。 世界上第一个注册会计师的专业团体1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。 1918年9月，我国第一部CPA法规会计师暂行章程颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。,§2 审计的概念与种类,一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。,关键术语： 1、经济活动和经济事项的认定 2、客观地获取和评价证据 3、系统的过程 4、与既定标准相符合的程度 5、审计结果 6、有利害关系的用户,审计报告,既定标准,目标,获取、评价审计证据,判断相符 程度,经济活动与经济事项认定,【例题·多选题】下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ）。 A审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者 B审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员 C审计的对象是“经济活动与经济事项认定” D审计的依据是“既定标准”,ABCD,二、审计种类 三、审计人员的种类,财务报表审计,合规审计,经营审计,注册会计师,内部审计人员,政府审计人员,【例题·多选题】下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（ ）。 A财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见 B 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见 C财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表 D政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计,BD,风险导向审计方法(掌握基本观点),1风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”； 2现代风险导向审计风险模型，审计风险重大错报风险×检查风险； 3注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险来确定检查风险；,4为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平 5同时，在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊 62011年教材重点有提到了原来的审计风险模型，即 审计风险（AR）固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的审计准则第1101号进行了修订。,【例题·多选题】下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有（ ）。 A传统的审计风险模型是审计风险（AR）重大错报风险×检查风险，现在的模型是审计风险（AR）固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR） B审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性 C检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性,ABC,Thank you very much!,