医院全成本精细化管理课件

医院全成本精细化管理 方法与实例分析,讲 座 提 纲,1. 医院成本管理背景,2. 医院成本管理,3. 医院成本核算,4. 医院成本控制实例,5. 成本报表及分析,医院成本管理与成本核算,新医院成本管理背景,医院成本管理与成本核算,落实医改有关精神,医改意见和实施方案提出： 改革医院管理体制、运行机制 和监管机制；推进其补偿机制 改革；加快形成多元办医格局。 进一步完善财务、会计管理制度， 严格预算管理，加强财务监管和 运行监督。,医院成本管理与成本核算,成本 管理 定义,医院成本管理,成本 管理 目的,医院成本管理与成本核算,医院成本管理与成本核算,成本管理的定义,医院财务制度第二十六条规定： 成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。,www.themegallery.com,加强成 本核算,合理制定 医疗服务 价格,加强医院 运行管理,绩效考核,进一步明确了成本核算的原则、对象及成本归集和转移的方法,将成本控制目标、预算执行情况作为医院及其科室绩效考核的重要内容，作为财政补助安排的重要依据,为正确反映正常业务活动的成本和管理水平，明确了在进行医院成本核算时不应计入成本范围的开支,充实了成本分析和成本控制的内容,医院成本管理,医院成本管理与成本核算,医院成本管理的目的,医院财务制度第二十七条规定： 成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。,医院成本管理与成本核算,成本核算原则,医院财务制度第二十八条规定： 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的 各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程,医院成本管理与成本核算,成本核算及原则, 成本核算的意义在于：成本核算信息是制定 医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的 重要依据；成本核算工作是医院科学管理的重 要手段；成本核算工作是完善分配制度、实施 员工激励管理的重要前提。,医院成本管理与成本核算,成本核算原则,医院财务制度第二十八条规定： 成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。,合法性,可靠性,相关性,一致性,重要性,权责发生制,分期核算,收支配比,按实际成本计价,成本核算的原则,医院成本管理与成本核算,成本核算范畴,+ 财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本核算,医院全成本核算,+ 科教项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医院成本管理与成本核算,成本核算对象,床日和诊次 成本核算,病种 成本核算,科室成 本核算,医疗成 本核算,一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算,医院财务制度第二十九条规定：,科室成 本核算,项目 成本核算,医院成本管理与成本核算,医疗成本范围, 人员经费：医院支付给职工的工资、奖金、津贴、五险一金、补贴和其他工资性支出以及职工福利费和对个人和家庭的补助支出等。 耗用的卫生材料及药品费：医疗经营过程中实际消耗的医疗耗材、辅助材料和药品、燃料的原价、运输、装卸等费用。,医院成本管理与成本核算,医疗成本范围, 固定资产折旧费、无形资产摊销费：固定资产折旧、租赁费、修理修缮费和低值易耗品的摊销。 提取医疗风险基金：用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。 其他费用：医院为开展医疗活动和管理组织医疗而支付的办公费、取暖费、水电费、差旅费等。,医院成本管理与成本核算,科室成本核算, 医院财务制度第三十条规定： 科室成本核算是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程,医院成本管理与成本核算,成本核算范围,医院成本管理与成本核算,科室全成本核算步骤, 第一步：科室分类 第二步：科室直接成本的归集 第三步：公摊费用的分配 第四步：间接成本科室成本的分摊,医院成本管理与成本核算,第一步：科室分类（第三十条）,服 务 对 象,1,2,3,4,行政后勤类：除临床、医技辅助科室之外 的从事院内外行政后勤 业务工作的科室,医疗技术类：为临床服务类科室及病人 提供医疗技术服务的科室,医疗辅助类：服务于临床服务类和 医疗技术类科室，为其提供动力、生产、 加工等辅助服务的科室,服 务 级 次,科 室 划 分,编码规则: 编码的第一位数字表示科室分类 1表示临床服务类科室 2表示医疗技术类科室 3表示医疗辅助类科室 4表示行政后勤类科室 大类科室中所包括的科室按照从1开始顺序排序直到最后一个科室 下级科室编码以上级科室编码为前缀进行编码。例如五官科编码为101，其下级科室五官科门诊编码为 10101，五官科病房编码为10102,医院成本管理与成本核算,科室成本的归集（第三十条）,通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本,间接成本 为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出,直接成本 科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出,科室成本的归集,通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本 科室直接成本=直接计入成本+计算计入成本,医院成本管理与成本核算,第二步：直接成本的归集,医院会计制度规定： 医疗业务成本科目应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目，并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入各科室的直接成本。 例如：人员支出的计入 借：医疗业务成本-人员经费-基本工资 -住院科室-内科 贷：“应付职工薪酬”,医院成本管理与成本核算,第三步：公摊费用的分配,水电费 取暖费 办公费 招待费 物业管理费 。,医院成本管理与成本核算,分 摊 参 数,工作量参数 业务收入参数 收入参数 占用资产参数 面积参数 。,医院成本管理与成本核算,分 摊 参 数,1、按人员参数分配 （1）办公费：按照人员参数进行分配,医院成本管理与成本核算,分 摊 参 数,（2）水费：,有水记录的科室的水电费直接归集（若用水大户又无记录者应取其估计值）； 无水费记录的科室的水费归集分两步进行。,医院成本管理与成本核算,无水记录的科室,A无水记录的科室的水费之和 医院水费总计 - 有水记录的科室水费之和 B1某无水记录的科室的水费（门诊） 无水记录的科室的水费之和,医院成本管理与成本核算,无水记录的住院科室,B2某无水记录的科室的水费（住院） 无水记录的科室的水费之和,医院成本管理与成本核算,2、按服务量分配 （1）印刷费：按照服务量进行分配（该项目在接受该服务的科室进行分配）,医院成本管理与成本核算,3、按面积分配 （1）取暖费：按照科室面积进行分配,医院成本管理与成本核算, 科室直接成本： 公摊费用分配后的各科室成本与直接计入科室的成本合计即构成科室直接成本。 科室直接成本 = 科室直接计入成本+ 科室分配计入公摊成本,医院成本管理与成本核算,第四步：间接科室成本的分摊, 直接科室，又称项目科室，是指直接为病人提供服务的科室。包括各临床门诊和临床住院科室。 间接科室，又称辅助科室，是为直接科室提供服务的科室， 包括行政科室、后勤科室、医疗辅助科室、医疗技术科室、药品经营科室、药品辅助科室。,医院成本管理与成本核算,第四步：间接科室成本的分摊,医院成本管理与成本核算,科室成本的分摊（第三十条）,行政后勤类科室,医疗辅助类科室,医疗技术类科室,临床服务类科室,一级分摊,二级分摊,三级分摊,各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床类科室（门诊、住院）,分摊参数可采用人员比例、 内部服务量、工作量等,分摊参数可采用人员比例、 内部服务量、工作量等,分摊参数可采用工作量、业务收入、 收入、占用资产、面积等,医院成本管理与成本核算,间接成本分摊程序, 成本一级分摊 成本二级分摊 成本三级分摊,医院成本管理与成本核算,直接成本科室一级成本, 各科室的一级成本=该科室直接成本+所有行政后勤类科室分摊至该科室成本,医院成本管理与成本核算,(二)成本二次分摊,医疗辅助科室按各自的工作量分摊成本，根据辅助科室提供服务的对象，将各辅助科室的成本分摊到临床门诊、临床住院科室和医疗技术科室。,医院成本管理与成本核算,例如：供应室成本按消毒供应物料比例（价值）分摊,某科室所分摊到的供应室的成本 供应室总成本（一级成本）,医院成本管理与成本核算,洗 浆 房 实 例, 某科室所分摊到的洗衣房的成本 洗衣房总成本（一级成本）,医院成本管理与成本核算, 各科室的二级成本=该科室一级成本+所有医疗辅助类科室分摊至该科室成本,医院成本管理与成本核算,(三)成本三次分摊（医技科室成本分摊）,医技科室按各自工作量分摊，根据医技科室提供服务的对象，将各医技科室的成本分摊到临床门诊或临床住院科室。,医院成本管理与成本核算,例如：检验室按检验收入分摊 （医技科室成本分摊）,某科室所分摊到的检验科室的成本 检验科室总成本（二级成本）,采用收入费用配比原则,医院成本管理与成本核算,直接成本科室三级成本 （科室全成本）,各科室的三级成本=该科室二级成本+所有医疗技术类科室分摊至该科室成本,医院成本管理与成本核算,计算诊次、床日成本,某门诊科室诊次成本,（一）诊次成本,医院成本管理与成本核算,计算诊次、床日成本,某住院科室床日成本,（二）床日成本,医院成本管理与成本核算,项 目 成 本,医院财务制度第三十一条 医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等。,医疗项目成本核算的范围, 参与项目成本核算科室为直接医疗类科室和医疗技术类科室。 参与项目成本核算的医疗项目为所有医疗收费项目。包括医疗技术类科室的本科室执行的医疗收费项目和医疗服务类科室本科开单本科室执行的医疗收费项目。 参与项目成本核算的成本范围是不包括单收费材料和药品的成本。,医院成本管理与成本核算,医疗项目成本核算的范围,参与项目核算每类科室医疗成本组成分为两类： 医疗技术类科室=科室二级成本-单独计费的药品及卫材 参与项目成本核算科室为直接医疗类科室和医疗技术类科室。,医院成本管理与成本核算,医院成本管理与成本核算, 分摊参数的讨论 一般来说,成本分摊参数包括收入分配参数、工作量分配参数和操作时间分配参数。,医院成本管理与成本核算,医院成本管理与成本核算,1、收入分配系数,收入分配系数是指某服务项目年医疗收入占该项目所在科室总医疗收入的百分比。 计算公式如下： 某服务项目成本= （该科室二次分摊后成本-该科室所有医疗服务项目直接成本 可以单独收费的药品及材料成本）,医院成本管理与成本核算,2、工作量分配系数,工作量分配系数是指某服务项目工作量占该项目所在成本科室总工作量的百分比。 计算公式如下： 某服务项目成本= （该科室二次分摊后成本-该科室所有医疗服务项目直接成本 可以单独收费的药品及材料成本）,医院成本管理与成本