应收及预付款项_1 (2)课件

2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,1,第2章 应收和预付款项,掌握应收票据的计价、到期日的确定、贴现、转换。 应收账款的计价、坏账准备的计提。,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,2,第一节 应收票据,应收票据概述 应收票据的确认和计价 不带息票据：按面值计价 按是否计息 带息票据：取得时按面值计价，期末 计提利息时增加账面余额,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,3,应收票据到期日的确定 票据的期限：票据签发之日至到期日的时间间隔，也称票据的有效期。 票据的期限分两种表示：按月表示、按日表示 票据到期日的确定 到期月份中与出票日相同的那一天为到 期日 。 7月20签发 2个月 9月20日 按月表示 月末签发的，无论大小月份，以到期月 的期末之日为到期日。2月28日签发 2个月 4月30日,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,4,按日表示：以实际经历天数计算,1、算头不算尾 ：出票日算，到期日不算 例：9月10日出票，期限60天，那么到期日为： 9月 30-10+1=21天 10月 31天 11月 60-21-31=8天 票据到期日：11月9日 2、算尾不算头：出票日不算，到期日算 如上例： 9月 30-10 =20 天 10月 31天 11月 60-20-31=9天 票据到期日：11月9日,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,5,课堂习题,3月20日出票，期限90天，那么到期日为哪天？ 算头不算尾： 3月 31-20+1=12天 4月 30天 5月 31天 6月 90-12-30-31=17天 票据到期日：6月18日,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,6,算尾不算头： 3月 31-20=11天 4月 30天 5月 31天 6月 90-11-30-31=18天 票据到期日：6月18日,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,7,应收票据的核算 设置账户：“应收票据” 不带息应收票据的核算 因销售商品、产品或提供劳务收到商业汇票时，按面值： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、票据到期收回：借：银行存款 贷：应收票据 3、承兑人违约拒付或无力支付时： 借：应收账款 贷：应收票据,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,8,例： 华联公司销售一批产品华南公司，货已发出发，货款100000元，增值税17000元。华南公司开出一张为期3个月不带息的商业承兑汇票，面额117000元。 收到票据时 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 3个月后，应收票据到期，华联公司收到款项，存入银行。 借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000 票据到期，华南公司无力偿还票款： 借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 。,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,9,带息应收票据的核算 1、取得时：按面值计价 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、期末计提利息：增加“应收票据”的账面余额，同时冲减“财务费用” 借：应收票据 贷：财务费用 利息的计算：应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 3、到期收回时：借：银行存款 贷：应收票据（面值+利息） 到期值=票面金额+利息=票面金额×(1+票面利率×期限) 4、如到期不能收回，转入“应收账款”，期末不再计提利息 借：应收账款 贷：应收票据（面值+已计提利息）,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,10,例题：,华联公司2006年9月1日销售一批产品给A 公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,11,会计分录如下： 1）收到票据 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000 2）年度终了（2006年12月31日），计提票据利息。 234 000×5% ÷12 × 4=3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,12,3）票据到期收回： 到期值=234 000×（1+5%÷12×6） =239 850（元） 2006年未计提票据利息=234000×5%÷12×2=1950 借：银行存款 239 850 贷：应收票据 237 900 财务费用 1 950,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,13,4）假设该票据到期不能收回，则转入“应收账款” 借：应收账款 237900 贷：应收票据 237900,此时应收票据的账面余额为： 234000+3900=237900 剩余的2个月的利息不再计提，在备查簿中登记。 5）如以后能够收回，则未计提的利息冲减收到当期 的“财务费用” 借：银行存款 239850 贷：应收账款 237900 财务费用 1950,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,14,例题,1、龙腾公司收到蓝星公司9月20日签发的商业 承兑汇票一张，价款50000元，增值税8500元 期限为40天。汇票到期，龙腾公司收到银行通 知款项已收妥。 2、依上例，8月1日签发，期限6个月，票面利率3%。 731.25 146.25 59231.25 59377.5,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,15,应收票据贴现,概念：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现期=票据期限企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值贴现利息,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,16,例题：,A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发，120天期限，票面价 值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 票据持有天数 30天：5月 31-8+1=24天 6月 6天 贴现期=120-30=90天 贴现利息=50000×10%÷360 ×90=1250 贴现所得=50000-1250=48750 会计分录为： 借：银行存款 48750 财务费用 1250 贷：应收票据 50000,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,17,例题,安达公司因急需资金,于2007年3月1日将一张于2006年12月1日签发、期限为6个月、票面利率10%、票面金额100000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为12%。 贴现期=3个月 到期值=100000×（1+10%÷12×6）=105000 贴现息=105000×12%÷12×3=3150 贴现所得=105000-3150=101850 借：银行存款 101850 贷：应收票据 100833.33 财务费用 1016.67,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,18,课堂练习： A公司因急需资金,于2010年3月1日将一张于2009年10月1日签发、期限为6个月、票面利率8%、票面金额500 000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为10%。,贴现期=1个月 到期值=500000×（1+8%÷12×6）=520000 贴现息=520000×10%÷12×1=4333.33 贴现所得=520000-4333.33=515666.67 借：银行存款 515666.67 贷：应收票据 510000 财务费用 5666.67,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,19,应收票据的转让,背书:在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过提示期限的，不得背书转让。 背书转让的，背书人应当承担票据责任。,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,20,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,21,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,22,应收票据转让的核算,不带息应收票据的转让，按面值转让，如有差额借或贷“银行存款” 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据 （银行存款）,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,23,带息应收票据的转让，按账面余额转让，尚未计提的利息，贷记“财务费用”，如有差额借或贷“银行存款” 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据（面值+已计提利息） 财务费用 （尚未计提利息） （银行存款）,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,24,某企业2009年8月5日将持有的一张2009年6月1日收到的,票面金额120000元,利率6%, 期限6个月的商业汇票转让,购得市场紧俏物资一批, 取得增值税发票价款80000元,进项税13600元。 借:原材料 80000 应交税费-应交增值税(进项税额)13600 银行存款 30000 贷:应收票据 1200600 财务费用 3000,例题：,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,25,第二节 应收账款,应收账款的确认： 赊销产生、于收入实现时确认。 应收账款的计价： 入账价值=销售货物或提供劳务的价款 +增值税+代购货方垫付的费用,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,26,华联实业股份有限公司赊销商品一批，货款金额总计50 000元，适用增值税税率为17。代垫运杂费1000元（假设不作为计税基数）。,赊销时: 借:应收账款 59500 贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8500 银行存款 1000 收到货款时: 借:银行存款 59500 贷:应收账款 59500,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,27,商业折扣,概念：企业根据市场供求情况或者对不同的客户在商品标价上给予的价格扣减。 在交易发生确认。 在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,28,例题：,按价目表的价格华联实业股份有限公司赊 销商品一批，计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10，适用增值 税税率为17。代垫运杂费500元（假设不 作为计税基数）。,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,29,赊销时： 借：应收账款 11030 贷：主营业务收入 9000 应交税费一应交增值税（销项税额）1530 银行存款 500 收到货款时： 借：银行存款 11030 贷：应收账款 11030,2019/4/19,内蒙古工业大学管理学院,30,现金折扣,概念：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务折扣。 表示方法：折