东师2019年春季《会计制度设计》期末考核

期末作业考核会计制度设计满分100分一、判断题（每题2分，共10分）1. 内部控制是一种合理保证，也存在局限性，不能提供绝对保证。（ ）2. 在进行会计科目设计时，只需要根据企业自身的特点在企业会计准则规定的科目表中进行选择。（ ）3.在对固定资产折旧政策进行设计时，应当严格按照税法的有关规定对固定资产进行分类，并确定各项固定资产折旧方法、年限等会计政策。（ ）4. 采用限额领料单的主要作用在于加强对材料耗用的事中控制。（ ）5. 我国利润表的编制格式为单步式。（ × ）二、简答题（每题15分，共45分）1. 原始凭证的基本要素有哪些？答：原始凭证都必须具备的基本内容     （1）原始凭证的名称     （2）填制原始凭证的单位名称     （3）原始凭证填制的日期和凭证编号     （4）接受原始凭证单位的名称     （5）经济业务内容     （6）经办人员的签名或盖章2.存货的内部控制内容有哪些？答：（1）落实保管责任制度   （2）建立严格的存货计量、记录和管理制度  （3）采用永续盘存制加强会计对各项存货的控制  （4）健全实地盘点制度  （5）实施存货保险制度  （6）建立库存存货质量管理制度  （7）确定恰当的存货明细分类账分户方法  （8）健全存货明细账设置 3会计人员配备与分工设计的原则有哪些？答：（1）根据会计工作需要配备会计人员。    （2）会计人员必须具备一定的资格条件。  （3）结构要合理人数要适当。  此外，会计人员的分工，还应该注意平衡工作负荷，有利于提高会计人员的业务水平，根据工作情况会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务账目的登记工作。在岗位设定以后，应当有计划地实行会计人员岗位轮换制度。三、业务题（共20分）1. 东方实业有限公司是一家生产型企业，新的财务经理上任后，决定放弃使用实际成本会计制度而采用标准成本会计制度。请你分析一下财务经理为什么会这么做？代他设计一套标准成本会计制度的实施步骤。答：（1）标准成本核算法，也称标准成本会计，是成本会计的重要组成部分。它是指以预先制定的标准成本 为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制方法。标准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过 程和结果，并利用成本差异分析实现对成本的控制。   （2）标准成本会计制度的实施步骤  第一步按照成本项目制定出各种产品的标准成本。  第二步依据产品的标准成本进行产品成本核算其中“在制品”（“生产成本”）、“库存商品”和“半成品”账户的借贷方，都按标准成本登录。  第三步分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异并设立对应的成本差异账户进行归集，以用来控制和考核产品成本。在各个成本差异账户中借方登记超支差异贷方登记节约差异。  第四步每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇总表将各种成本差异余额转入“主营 业务成本”或“本年利润”账户计入当月损益。  第五步分析各种成本差异，找出产生差异的原因，确定成本责任，进行成本考核。四、案例分析题（共25分）1. 欺诈行为在历史上造成最大的损失发生在巴林银行的新加坡办事处的证券交易行为上。该办事处的交易员建立了一个完全自控的账户，隐藏了14亿美元的亏损。当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为，而另一方面控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动。结果是一个交易员在一个遥远的办公室内把一家国际性著名银行搞垮。分析巴林银行的内部控制制度在设置上存在什么缺陷使得欺诈行为发生，而且欺诈金额又是如此之大？答：缺陷有： 一、内部审计失效：1.财务部门长期独断； 2.董事会高层怠职包庇； 3.审计委员会无作为；  二、外部审计责任： 1.对于剥离资产损失的处理未能详细调查； 2.未对境外银行账户进行详细查证； 3.审计师与奥林巴斯存在会计处理分歧仍给出无保留意见； 三、审计环境和制度的影响；首先，代表大股东的董事会和执行董事主导的管理层牢牢掌握了公司事务的决定权，日本公司文化又使得高层间容易为利益达成长期一致协议，导致内部审计和监察人员失去事务主导权，内部控制和审计被架空，工作流于形式；其次，注册会计师的增加产生了一定剩余，事务所之间的竞争加剧，审计费用也不断降低，使得事务所的经营变得困难，立场弱化，在审计过程中发现的细小征兆有时也很难彻底调查下去。；再次，会计准则更新的滞后，使得隐瞒造假等行为仍有机可乘，而在当时的法律规定下审计程序很难对这些行为出具否定意见。；最奥林巴斯此次的事件来看，很多监管规定并未落到实处，例如更换审计事务所时的信息披露等，这也使得外界对大公司的财务监管操作更加困难。